Навігація
Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
Облік резерву сумнівних боргівМетодика розрахунку та облік резерву сумнівних боргівСтворення та облік резерву сумнівних боргівОблік Резерву сумнівних боргів (рах. № 38)Дебіторська заборгованість і резерв сумнівних боргівМетоди нарахування резерву сумнівних боргів та спосіб визначення...Організація контролю резерву сумнівних боргівОблік сумнівної дебіторської заборгованостіОцінка та облік сумнівної заборгованостіНарахування пені на суму податкового боргу
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Бухгалтерський облік у виробничих та агросервісних кооперативах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік резерву сумнівних боргів

Облік резервів по сумнівній дебіторській заборгованості, щодо якої є ризик неповернення, ведеться на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів". Рахунок контрактивний, регулюючий, застосовується для уточнення оцінки дебіторської заборгованості покупців і замовників, яка обліковується на рахунках 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і 37 "Розрахунки з іншими дебіторами".

За кредитом рахунку 38 в кореспонденції з рахунками обліку витрат відображається створення резерву сумнівних боргів, по дебету в кореспонденції з рахунками дебіторської заборгованості - списання сумнівної заборгованості, а в кореспонденції з рахунками обліку прибутків - зменшення нарахованих резервів. В кінці звітного періоду рахунок не закривається, його сальдо вказує на суму потенційної безнадійної заборгованості. Сума резерву у момент його створення є іншими операційними витратами кооперативу і, відповідно, впливає на фінансові результати роботи кооперативу.

Дебіторська заборгованість, за якою термін позовної давності закінчився, інші борги не реальні для стягнення, списуються за кожним зобов'язанням на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обґрунтовування і наказу (розпорядження) керівника кооперативу і відноситься на рахунок резерву сумнівних боргів, якщо такий був створений в кооперативі.

Первинним документом для нарахування резервів є Розрахунок бухгалтерії та Бухгалтерська довідка. Аналітичний облік за рахунком 38 ведеться у Відомості №3.2 с.-г. в розрізі боржників і за термінами непогашення дебіторської заборгованості. Синтетичний облік за рахунком 38 ведеться у Журналі-ордері №3 Б с.-г., підсумки з якого переносяться до Головної книги.

Більш детальна кореспонденція рахунків з відображення в обліку дебіторської заборгованості наведена в таблиці 1.39

Таблиця 1.39. Кореспонденція рахунків з обліку дебіторської заборгованості

Зміст операцій

Кореспондуючі рахунки

дебет

кредит

1

2

3

1. Відображений продаж продукції за договірною вартістю з урахуванням ПДВ

361

701

-одночасно відображені податкові зобов'язання

701

641

2. Надійшла оплата за продукцію на поточний рахунок продавця

311

361

3. Внесена в касу готівка за реалізовану продукцію

301

701

4. Проведений взаємозалік в рахунок погашення дебіторської заборгованості

631

361

5Повериеиапокупцю невикористана сума

361

311

6. Погашена кредиторська заборгованість з каси покупцю

361

301

7. Повернення покупцю авансових платежів

371

311

8. Проведений залік заборгованості між постачальником і покупцем при бартерній операції

361

631

9. Надійшов від покупця вексель за відвантажену продукцію

341

361

10. Сплачений раніше аванс зарахований на зменшення заборгованості за виконані роботи підрядником

371

361

11. Списано дебіторська заборгованість у зв'язку із закінченням терміну позовної давності

944

361

12. Відображена сума перерахованого авансу постачальнику (підряднику)

371

311

13. Надійшов на поточний рахунок аванс від покупця

311

685

14. Видано з каси підзвітній особі грошові кошти

372

301

15. Видано з каси підзвітній особі перевитрату за авансовим звітом

372

301

16. Нараховані дивіденди акціонерам (засновникам) згідно зі Статутом

441

374

17. Відображена нестача матеріалів згідно з Комерційним актом

374

361

18. Списані нестачі матеріалів в зв'язку з необґрунтованістю претензії

947

374

19. Відображена оплата постачальником претензійної суми з нестачі матеріалів

311

374

20. Надійшла сума компенсації нестачі від винних осіб:

- внесено готівкою в касу

- проведено утримання із заробітної плати

301 661

375 , 375

21. Відображена дебіторська заборгованість інших організацій за надані їм послуги

377

703

22. Нарахований внесок батьків за перебування дітей в дошкільних установах

377

235

23. Надійшла в касу заборгованість сплачена за виконавчим листом

301

377

24. Надійшли безготівкові кошти на поточний рахунок від інших дебіторів

311

377

25. Проведений залік між підприємствами при взаєморозрахунках

631

377

26. Нарахований резерв сумнівних боргів

944

38 І

27. Списана безнадійна дебіторська заборгованість, пов'язана з реалізацією продукції, робіт і послуг за рахунок резерву

38

36

28. Списана безнадійна дебіторська заборгованість, не пов'язана з реалізацією продукції, робіт і послуг

944

377

29. Надійшли на поточний рахунок грошові кошти від дебіторів, чий борг був списаний як безнадійний

311

36

30. Одночасно відновлений резерв сумнівних боргів

36

38

31. Надійшли на поточний рахунок грошові кошти від дебіторів, чий борг був списаний як безнадійний, але не пов'язаний з реалізацією продукції, робіт і послуг

311

377

32. Одночасно сума повернення віднесена на інші доходи від операційної діяльності

377

719

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси