Навігація
Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
ОБЛІК ЛІЗИНГОВИХ (ОРЕНДНИХ) ОПЕРАЦІЙ БАНКУОсобливості бухгалтерського обліку окремих кредитних операційОБЛІК НАЯВНИХ КОШТІВ БАНКУОсобливості бухгалтерського обліку операцій з цінними паперамиБухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банкуБухгалтерський облік доходів та витрат за вкладними (депозитними)...Бухгалтерський облік операцій з урахування векселівСутність та основні принципи бухгалтерського обліку в банкахЯк відобразити в бухгалтерському обліку продавця і покупця розрахунки...Організація бухгалтерського обліку в банках України
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік і аудит у банках
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків

Операції з готівковою іноземною валютою здійснюються операційними касами банків та обмінними пунктами. Для здійснення операцій касовим працівникам видаються валютні цінності зі сховища під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей. Приймання та видача валютних цінностей здійснюються на підставі приходних та видаткових касових ордерів, приходних та видаткових валютних ордерів. Ці операції регламентуються Інструкцією про касові операції в банках України. Облік операцій з іноземною валютою, що мають обмінний характер, регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України.

Переміщення і передавання готівки та цінностей під відповідальність працівників банку в разі ведення обліку операцій в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" відображаються такими бухгалтерськими проводками.

Бухгалтерські проводки

1. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи обмінного пункту:

Д-т 1003

К-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)

2. Повернення залишку коштів відповідальними особами:

Д-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)

К-т 1003 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт)

Бланки суворого обліку для здійснення валютно-обмінних операцій обліковуються за позабалансовим рахунком 9821 "Бланки суворого обліку".

3. Видача бланків у підзвіт:

Д-т 9892

К-т 9821

4. Списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання:

Д-т 991

К-т 9892

Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• на суму купленої банком іноземної валюти:

Д-т 1001, 1002,1003

К-т 3800

• одночасно на суму проданої національної валюти:

Д-т 3801

К-т 1001,1002,1003

• на суму проданої банком іноземної валюти:

Д-т 3800

К-т 1001, 1002,1003

• одночасно на суму отриманої національної валюти:

Д-т 1001,1002,1003

К-т 3801

Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• у разі виникнення додатної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:

Д-т 3801

К-т 6204

• у разі виникнення від'ємної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:

Д-т 6204

К-т 3801

Операції з конвертування готівкової іноземної валюти відображаються у бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• на суму купленої іноземної валюти:

Д-т 1001,1002,1003

К-т 3800

• на суму проданої іноземної валюти:

Д-т 3800

К-т 1001,1002,1003

• на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:

Д-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти)

К-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти)

Якщо за операцією з конвертування готівкової іноземної валюти для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, то цей залишок банк купує у клієнта.

Сплата комісійної винагороди за здійснення операції з конвертування відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• у разі сплати в гривнях:

Д-т 1001,1002,1003

К-т 6114

• у разі сплати в іноземній валюті:

Д-т 1001

К-т 3800

• одночасно:

Д-т 3801

К-т 6114

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси