Навігація


Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
Предмет, метод, об'єкти та принципи бухгалтерського облікуЯк відображується на рахунках бухгалтерського обліку нарахування та...Які методи нарахування амортизації використовують у бухгалтерському...ЗАВДАННЯ ТА ЄДИНІ ПРИНЦИПИ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В...БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК, ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ ТА ЗВІТНІСТЬБУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У СИСТЕМІ НАУКЗагальні поняття про принципи застосування форм бухгалтерського облікуТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА АУДИТУЗАГАЛЬНОПРИЙНЯТІ ПРИНЦИПИ І СИСТЕМИ ОБЛІКУЗагальні засади і принципи бухгалтерського обліку в банках
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік і аудит у банках
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Бухгалтерський облік за принципом нарахування

Для підготовки фінансової звітності бухгалтерський облік має вестися за принципом нарахування, який передбачає, що всі завершені операції реєструються тоді, коли вони були здійснені, незалежно від часу отримання або сплати грошей.

І навпаки, ведення бухгалтерського обліку на касовій основі означає, що всі операції реєструються тільки тоді, коли відповідні гроші отримуються або сплачуються. Бухгалтерський облік на касовій основі не відповідає загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік, що ґрунтується на нарахуванні, вимагає застосування принципів реалізації та відповідності. Принцип реалізації означає, що доходи отримані в тому періоді, коли пов'язана з ними операція була здійснена, а не тоді, коли гроші фактично отримані.

Згідно з принципом відповідності всі витрати, здійснені у зв'язку з отриманням цих доходів, мають узгоджуватися з доходами цього періоду.

Метод нарахування дає змогу отримати фінансову звітність, яка відображає реальні результати фінансово-господарської діяльності, і правильно оцінити доходи і витрати у кожному звітному періоді.

Для отримання реальної фінансової звітності наприкінці кожного облікового періоду здійснюються коригуючі проводки для тих операцій, наслідки яких поширюються на два або більше періодів.

Коригувальні проводки здійснюються після звітного місяця, протягом перших днів наступного місяця, і відображаються у виписці з особового рахунку окремою групою.

Коригування проводиться шляхом використання балансових рахунків "Нарахованих доходів" та "Нарахованих витрат", які розміщені у групах, де обліковується даний актив або зобов'язання.

Приклад

Необхідно здійснити коригуючу проводку за нарахованими доходами за кредитом овернайт.

Здійснюється проводка:

Д-т 1528 Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам

К-т 6014 Процентні доходи за кредитами овернайт, що надані іншим банкам

Для виконання коригувальної проводки за нарахованими витратами за короткостроковими депозитами суб'єктів господарювання виконується проводка:

Д-т 7021 Процентні витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання

К-т 2618 Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання

Операції, за якими банк отримує доходи наперед, називаються відкладеними і обліковуються як доходи майбутнього періоду на рахунку 3600 "Доходи майбутніх періодів". Витрати, сплачені наперед, називаються відкладеними витратами і обліковуються на рахунку 3500 "Витрати майбутніх періодів".

Отже, коригувальні проводки змінюють сальдо доходів і витрат у звіті про фінансові результати, вони необхідні для належного визначення періодичних доходів і узгодження витрат з тими доходами, що були зароблені протягом звітного періоду.

Запитання і завдання для самоконтролю

1. Розкрийте сутність бухгалтерського обліку в банках та поясніть його роль у прийнятті управлінських рішень.

2. Хто є користувачами бухгалтерської інформації?

3. Визначте сутність та дайте порівняльну характеристику фінансового та управлінського обліку.

4. Дайте характеристику основних фінансових звітів, їх облікових формул.

5. Дайте визначення облікової політики, розкрийте її зміст.

6. Розкрийте зміст операційної діяльності банку.

7. З чого складається і що має забезпечити організація операційної діяльності у банках?

8. Визначте правила документообігу.

9. Розкрийте зміст поточного та подальшого контролю у банках.

10. Що є підставою для бухгалтерського обліку банківської операції?

11. Яка є класифікація банківської документації?

12. Поясніть необхідність аналізу операцій та правила і методи контролю реєстрації операцій в обліковій системі.

13. Дайте визначення плану рахунків та характеристику особливостей його побудови.

14. Визначте структуру та дайте характеристику складових плану рахунків.

15. Розкрийте сутність та вкажіть регістри синтетичного обліку.

16. Розкрийте сутність аналітичного обліку, визначте обов'язкові реквізити особового рахунку.

17. Визначте параметри аналітичного рахунку.

18. Розкрийте сутність бухгалтерського обліку за принципом нарахування.

19. Дайте визначення та вкажіть правила реєстрації коригуючих проводок.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси