Навігація


Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
Облік розрахунків за нарахованими доходамиОблік розрахунків за нарахованими доходами (субрах. №373)Облік формування доходів, витрат і результатів діяльностіОблік формування доходу і витрат фінансової діяльностіПорядок формування резервного фонду і резерву для відшкодування...Облік доходів і результатів діяльностіОблік операцій з формування фондів і загальних резервів банкуБухгалтерський облік формування й використання спеціальних резервівОблік страхових резервів (рах. № 49)Механізм формування, облік та напрями розміщення страхових резервів...
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік у банках
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік формування резервів під заборгованість за нарахованими доходами

Банк формує резерви в разі втрати ймовірності щодо отримання компенсації за дебіторською заборгованістю, у тому числі за дебіторською заборгованістю за нарахованими та неотриманими доходами (крім процентних доходів за фінансовими інструментами). Формування резервів у обліку відображається записом:

Дт – рахунок 7720 А "Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами";

Кт – рахунок 3599 КА "Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами".

Банк зменшує або сторнує суму резерву в разі часткового або повного погашення контрагентом (поручителем) дебіторської заборгованості за нарахованими та неотриманими доходами (крім процентних доходів за фінансовими інструментами):

Дт – рахунок 3599 КА "Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами";

Кт – рахунок 7720 А "Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами".

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнається безнадійною до погашення, то вона списується з балансу за рахунок резервів таким бухгалтерським записом:

Дт – рахунок 3599 КА "Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами";

Кт – рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3.

Паралельно сума списаної заборгованості за нарахованими доходами починає обліковуватися на позабалансових рахунках, що відображається записом:

Дт – рахунки 9600 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками", 9601 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами";

Кт – рахунки групи 991.

Якщо погашення безнадійної заборгованості відбувається боржником у тому самому звітному році, у якому відбулось її списання за рахунок резерву, тоді в обліку виконується таке бухгалтерське проведення:

Дт – рахунки 1001 А "Банкноти та монети в касі банку", 1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку", 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";

Кт – рахунок 7720 А "Відрахування в резерв під заборгованість за нарахованими доходами".

Якщо боржник погашає заборгованість, яка була списана за рахунок резерву в минулому році, тоді в обліку здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дт – рахунки 1001 А "Банкноти та монети в касі банку", 1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку", 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";

Кт – рахунок 6717 П "Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років".

Одночасно банк здійснює на суму отриманих коштів за дебіторською заборгованістю, що списана за рахунок резервів, такі бухгалтерські проведення за позабалансовими рахунками:

Дт – рахунки групи 991;

Кт – рахунки 9600 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками", 9601 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами".

Зауважимо, що заборгованість, яка обліковується за рахунками 9600 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками", 9601 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами", у позабалансовому обліку враховується три роки (строк позовної давності). Якщо протягом цього періоду заборгованість не погашається боржником, то попереднім бухгалтерським проведенням вона списується з обліку остаточно.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси