Навігація


Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операційВідображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій у...Особливості бухгалтерського обліку окремих кредитних операційОблік зобов'язань за іншими операціямиОСНОВИ ТЕОРІЇ ФІНАНСІВ ТА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУВідображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій на дату...Бухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банкуБухгалтерський облік простроченої, сумнівної та безнадійної...Особливості бухгалтерського обліку операцій з цінними паперамиЗагальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності...
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік у банках
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій

На забезпечення кредитних операцій банк приймає заставу рухомого та нерухомого майна, поручительство, гарантію або страховку.

Оцінка майна, що приймається як забезпечення повернення кредиту та відсотків, визначається за згодою сторін (банку та позичальника) на підставі акту оцінки спеціалізованих організацій, які мають відповідну ліцензію.

Під час роботи із забезпеченням кредитних операцій рекомендується додержуватися таких вимог:

– заставник повинен бути власником заставного майна, що визначається відповідними правоустановчими документами;

– предмет застави має бути таким, що вільно відчужується (тобто не повинен бути під арештом, у податковій заставі тощо), і за його

рахунок може бути відшкодована заборгованість позичальника за кредитним договором;

– застава повинна мати відповідну ціну й користуватися попитом для забезпечення її швидкої реалізації в разі неповернення кредиту або несплати відсотків.

Не можуть бути предметом застави;

а) національні культурні та історичні цінності, що перебувають у державній власності й занесені або підлягають занесенню до Державного реєстру національного культурного надбання;

б) вимоги, що мають особистий характер, або застава яких забороняється Законом України "Про заставу";

в) об'єкти державної власності, приватизація яких заборонена законодавчими актами, а також майнові комплекси державних підприємств та їх структурних підрозділів, що перебувають у процесі корпоратизації;

г) майно й кошти благодійних організацій;

д) приватизаційні папери.

Якщо заставником є майновий поручитель, а не позичальник, в угоді повинно бути чітко визначено, за кого саме, за яким договором та яким майном він відповідає перед банком.

За нерухомим майном в обов'язковому порядку необхідно здійснити нотаріальне засвідчення договору застави, накласти заборону на його відчуження та внести всі дані до єдиного Реєстру заборони відчуження об'єктів нерухомого майна та Реєстру іпотек. З метою збереження прав банку на заставлене майно рекомендується стосовно транспортних засобів та інших видів рухомого майна здійснити нотаріальне засвідчення договору застави з одночасним внесенням даних до Реєстру застав рухомого майна.

Періодично працівник кредитного відділу зобов'язаний здійснювати перевірку стану збереження заставленого майна на місці та аналізувати відповідність його оцінної вартості реальній ринковій (справедливій) вартості з внесенням, у разі потреби, змін до договору застави (зміни оформлюються шляхом укладання додаткових угод та підписуються обома сторонами).

Вимоги до договорів поруки (гарантії):

– поручитель (гарант) повинен бути юридичною або фізичною особою, платоспроможність якої підтверджена банком, який його обслуговує, балансом (форма № 1) та звітом про фінансові результати (форма № 2) поручителя, довідкою про доходи (для фізичних осіб) та іншими документами, необхідними для визначення його фінансового стану, платоспроможності та ділової репутації, у тому числі щодо виконання раніше наданих порук (гарантій);

– особлива увага приділяється чіткому визначенню порядку реалізації поруки (гарантії) для відшкодування неповерненого кредиту та відсотків;

– пору ка (гарантія) може забезпечувати лише дійсну вимогу, тому повинна укладатися з оформленням кредитного договору або одразу після цього;

– договір поруки (гарантії) повинен бути укладений у письмовій формі; недодержання письмової форми свідчить про недійсність договору;

– гарантом за кредитами банку не можуть бути державні підприємства;

– порука (гарантія) припиняється з припиненням забезпеченого нею зобов'язання, а також у разі, якщо кредитор протягом трьох місяців з дня настання строку виконання зобов'язання не подасть позову до поручителя (якщо строк не визначений або визначений моментом вимога – протягом року з дня укладання договору поруки).

При поруці, у разі невиконання забезпеченого нею зобов'язання, боржник і поручитель відповідають перед кредитором як солідарні боржники, якщо інше не встановлено договором поручительства, тобто бате має право вимагати повернення кредиту як від самого боржника, так і від поручителя разом або від кожного окремо.

При гарантії відповідальність є додатковою, тобто вимоги до гаранта можуть бути заявлені, якщо боржник-позичальник неспроможний повернути борг. Тому в договорах гарантії бажано передбачати, що в разі неповернення кредиту також настає солідарна відповідальність боржника та гаранта, а гарант сплачує неустойку (пеню) в повному обсязі, яка передбачена кредитним договором (або законом).

Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій (гарантій, порук, застави тощо) здійснюється за позабалансовими рахунками протягом дії відповідного договору щодо забезпечення виконання зобов'язань: 9010 П "Прості гарантії, що отримані від банків"; 9030 П "Прості гарантії, що отримані від Уряду України"; 9031 П "Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України"; 9500 А "Отримана застава"; 9503 А "Застава за складськими свідоцтвами";

9520 А "Земельні ділянки"; 9521 А "Нерухоме майно житлового призначення"; 9523 А "Інші об'єкти нерухомого майна".

Проведення із забезпечення кредитних операцій вказані в табл. 6.2.

Таблиця 6.2

Бухгалтерські проведення з обліку забезпечення кредитних операцій

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Дт

Кт

Гарантія (порука)

Гарантії (порука), що отримані від банків

9900

9010

Гарантії (порука), що отримані від Уряду України

9900

9030

Гаранти (порука), що отримані від клієнтів

9900

9031

Застава

Отримана застава

9500

9900

Застава за складськими свідоцтвами

9503

9900

Земельні ділянки

9520

9900

Нерухоме майно житлового призначення

9521

9900

Інші об'єкти нерухомого майна

9523

9900

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси