Навігація


Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
Облік цінних паперів у торговому портфелі банкуОблік цінних паперів у торговому портфелі банкуХарактеристика та загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у...Облік цінних паперів у портфелі банку до погашенняОблік цінних паперів у портфелі банку на продажОблік цінних паперів у портфелі банку до погашенняОсобливості обліку цінних паперів у портфелі банку на продажЗагальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банкуКупівля-продаж банками цінних паперів на вторинному ринкуОблік комісійних операцій банку з цінними паперами
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік у банках
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік цінних паперів у торговому портфелі банку

Цінні папери в торговому портфелі – цінні папери, придбані банком для перепродажу та переважно з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань їх ціни або дилерської маржі. До торгових цінних паперів можуть бути віднесені будь-які цінні папери, щодо яких банк під час первісного визнання прийняв рішення про їх облік за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки (збитки).

У торговому портфелі банку обліковуються дві групи цінних паперів:

1. Акції, для обліку яких використовуються рахунки групи 300 "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку". Облік ведеться у розрізі емітентів, а саме:

– банків (рахунок 3002 А "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у торговому портфелі банку");

– небанківських фінансових установ (рахунок 3003 А "Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені небанківськими фінансовими установами, у торговому портфелі банку");

– інших підприємств та організацій (рахунок 3005 А "Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку").

2. Боргові цінні папери, що обліковуються в розрізі рахунків двох груп:

– 140 "Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";

– 301 "Боргові цінні папери в торговому портфелі банку".

Облік боргових цінних паперів у торговому портфелі здійснюється в розрізі емітентів за такими рахунками (табл. 8.3).

Таблиця 8.3

Балансові рахунки для обліку боргових цінних паперів у торговому портфелі банку

Вид емітента

Балансові рахунки

Боргові цінні папери, що рефінансуються НБУ

1400 А "Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку"; 1401 А "Облігації зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку"; 1402 "Боргові цінні папери органів державної влади та місцевого самоврядування, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку"; 1403 А "Боргові цінні папери, випущені банками та небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку"; 1404 А "Боргові цінні папери нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку"

Органи державної влади

3010 А "Боргові цінні папери органів державної влади в торговому портфелі банку"

Органи місцевого самоврядування

3011 "Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в торговому портфелі банку"

Банки

3012 А "Боргові цінні папери, випущені банками, у торговому портфелі банку"

Фінансові установи

3013 А "Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у торговому портфелі банку"

Нефінансові підприємства

3014 А "Боргові цінні папери нефінансових підприємств у торговому портфелі банку"

Боргові цінні папери можуть бути придбані з дисконтом або премією, але амортизація дисконту (премії) за борговими цінними паперами в торговому портфелі не здійснюється.

Неамортизований дисконт відображається на рахунках:

1406 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";

3016 КА "Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку".

Неамортизована премія відображається на рахунках:

1407 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";

3117 А "Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж".

Цінні папери у торговому портфелі підлягають переоцінці під час кожної зміни їх ринкової вартості.

У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проведення:

– на суму дооцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:

Дт – рахунок 3007 АП "Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку";

Кт – рахунок 6203 АП "Результат від торгових операцій з цінних паперів у торговому портфелі банку".

– на суму дооцінки за борговими цінними паперами:

Дт – рахунки 1405 АП "Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку",

3015 АП "Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку";

Кт – рахунок 6203 АП "Результат від торгових операцій з цінних паперів у торговому портфелі банку".

Зазначені рахунки за характером їх впливу на баланс банку – активно-пасивні. Це означає, що в разі зменшення ринкової вартості цінних паперів в обліку фіксуються зворотні проведення.

На облік цінних паперів у торговому портфелі поширюються всі правила щодо обліку доходів (витрат) за принципом нарахування.

Нарахування відсотків за борговими цінними паперами відображається бухгалтерськими проведеннями:

Дт – рахунок 1408 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку", 3018 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку";

Кт – рахунки 6056 АП "Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку"; 6057 АП "Процентні доходи за цінними паперами в торговому портфелі банку".

Нарахування доходу у вигляді дивідендів за акціями в торговому портфелі здійснюється таким бухгалтерським проведенням:

Дт – рахунок 3008 А "Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з не фіксованим прибутком у торговому портфелі банку";

Кт – рахунок 6300 П "Дохід у вигляді дивідендів".

Банки можуть продавати цінні папери безпосередньо з торгового портфеля. Різниця між справедливою (ринковою) вартістю і ціною реалізації є прибутком чи збитком, що обліковується за активно- пасивним рахунком 6203 "Результат від торгових операцій з цінними паперами н торговому портфелі банку".

Приклад. Банк продає з торгового поргфеля облігації підприємства "Астан", які до цього були придбані банком за 90 000 грн. Ціна продажу облігацій – 110 000 грн, номінальна вартість – 100 000 грн, накопичені відсотки (суму нарахованих відсотків з дати придбання до дати продажу) – 2 000 грн (табл. 8.4).

Таблиця 8.4

Бухгалтерські проведення з обліку реалізації цінних паперів з торгового портфеля банку

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума

Дт

Кт

Отримання коштів від покупця

1200

3641

110 000

Списання накопичених відсотків

3641

3018

2 000

Списання дисконту

3016

6203

10 000

(100 000 – 90 000)

Списання балансової вартості

3641

3014

90 000

Дохід від торгової операції

3641

6203

18 000

(110000 – 90 000 – 2000)

Комісійні витрати, здійснені під час продажу боргових цінних паперів, фіксуються проведенням за дебетом рахунка 7103 А "Комісійні витрати за операціями з цінними паперами".

Переведення цінних паперів з торгового портфеля в інші портфелі банку або навпаки з інших портфелів у торговий портфель не допускається.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси