Навігація
Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
Облік боргових цінних паперів власної емісіїЕмісія банком цінних паперів власного боргуЕмісія цінних паперівОблік комісійних операцій банку з цінними паперамиЕмісія цінних паперівОцінка боргових цінних паперів (облігацій)Емісія цінних паперів акціонерного товаристваІнформаційне забезпечення емісії цінних паперівПравове регулювання розміщення цінних паперів (емісії)Умови і порядок емісії і розміщення цінних паперів
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік у банках
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік боргових цінних паперів власної емісії

До боргових цінних паперів власної емісії банку належать векселі, облігації, ощадні (депозитні) сертифікати.

На рис. 8.2 наведено групи рахунків, за якими банк обліковує боргові цінні папери власної емісії.

Боргові цінні папери можуть бути реалізовані банком за номінальною вартістю, з дисконтом або з премією.

Як приклад розглянемо облік операцій з продажу, погашення, нарахування та виплати відсотків за короткостроковими, довгостроковими та на вимогу ощадними (депозитними) сертифікатами:

– продаж короткострокових, довгострокових та на вимогу ощадних сертифікатів на суму номіналу:

Дт – рахунки 1001 А "Банкноти та монети в касі банку", 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

Кт – рахунки 3320 П "Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком", 3330 П "Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком", 3340 П "Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком";

– продаж короткострокових, довгострокових та на вимогу ощадних сертифікатів з дисконтом:

Дт – рахунки 1001 А "Банкноти та монети в касі банку", 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб"; 3326 КП "Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3336 КП "Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3346 КП "Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком" – на суму дисконту;

Група рахунків, що використовуються для обліку боргових цінних паперів власної емісії

Рис. 8.2. Група рахунків, що використовуються для обліку боргових цінних паперів власної емісії

Кт – рахунки 3320 П "Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком", 3330 П "Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком", 3340 П "Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком";

– продаж короткострокових, довгострокових та на вимогу ощадних сертифікатів з премією:

Дт – рахунки 1001, А "Банкноти та монети в касі барку"; 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2,600 АП, "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

Кт – рахунки 3327. П "Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) .сертифікатами, емітованими банком", 3337 П "Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3347 П "Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком" – на суму премії; 3320 П "Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком", 3330 П "Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком", 3340 П "Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком";

– амортизація дисконту:

Дт – рахунки 7052 АП "Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком", 7053 АП "Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком", 7054 АП "Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";

Кт – рахунки 3326 КП "Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3336 КП "Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3346 КП "Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";

– амортизація премії:

Дт – рахунки 3327 П "Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3337 П "Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими

банком", 3347 П "Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";

Кт – рахунки 7052 АП "Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком", 7053 АП "Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком", 7054 АП "Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";

– нарахування відсотків:

Дт – рахунки 7052 АП "Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком", 7053 АП "Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком", 7054 АП "Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";

Кт – рахунки 3328 П "Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3338 П "Нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3348 П "Нараховані витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";

– погашення відсотків:

Дт – рахунки 3328 П "Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3338 П "Нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком", 3348 П "Нараховані витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";

Кт – рахунки 1001 А "Банкноти та монети в касі банку"; 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

– погашення ощадних (депозитних) сертифікатів:

Дт – рахунки 3320 П "Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком", 3330 П "Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком", 5340 П "Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком";

Кт – рахунки 1001 А "Банкноти та монети в касі банку", 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб".

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси