Навігація
Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІОблік операцій в іноземній валютіОблік операцій на поточних рахунках в іноземній валютіОблік операцій у іноземній валюті (субрах. №312)Облік операцій в іноземній валютіОблік операцій в іноземній валютіВідображення в обліку операцій в іноземній валютіОперації банків в іноземній валютіОблік операцій в іноземній валютіОперації банків в іноземній валюті
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік у банках
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік операцій в іноземній валюті на дату операції

Слід зауважити, що за датою в обліку фіксується значний обсяг операцій, що передбачає використання широкого спектра позабалансових рахунків.

Для здійснення облікових записів у класі 9 передбачено такі групи рахунків: 920 "Валюта та банківські метали до отримання", 921 "Валюта та банківські метали до відправлення".

За номенклатурою рахунків згаданих груп чітко відстежуються такі типи операцій в іноземній валюті, під час визначення яких ураховується часовий строк:

1. Операції, що виконуються в мінімально можливі строки. Тривалість операцій залежить тільки від технічних причин: реєстрація, проведення розрахунків тощо. Такими операціями є купівля-продаж за договором "спот" (поставка валюти відбувається на другий робочий день з дня укладення угоди).

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти за умовами спот на дату операції відображаються на таких позабалансових рахунках:

– 9200 А "Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот";

– 9210 П "Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот".

2. Строкові операції, котрі виконуються в термін, що був зазначений у договорі. Залежно від умов договору строкові договори підрозділяються на такі види:

форвардні контракти – договір, що засвідчує зобов'язання особи придбати (продати) певну суму в певний час у майбутньому на певних умовах, встановлених сторонами договору з фіксацією ціни угоди під час укладання договору.

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти за форвардними контрактами на дату операції відображаються на таких позабалансових рахунках:

– 9201 А "Валюта та банківські метали до отримання за форвардними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

– 9202 А "Валюта та банківські метали до отримання за форвардними контрактами в торговому портфелі банку";

– 9211 П "Валюта та банківські метали до відправлення за форвардними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

– 9212 П "Валюта та банківські метали до відправлення за форвардними контрактами в торговому портфелі банку";

ф'ючерсні контракти, які відрізняються від форвардних тим, що вони є стандартними контрактами, які укладені на біржі.

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти за ф'ючерсними контрактами на дату операції відображаються на таких позабалансових рахунках:

– 9206А "Валюта та банківські метали до отримання за ф'ючерсними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

– 9207 А "Валюта та банківські метали до отримання за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку";

– 9216 П "Валюта та банківські метали до відправлення за ф'ючерсними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

– 9212 П "Валюта та банківські метали до відправлення за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку";

– опціони – строкові контракти, що дають право, але не зобов'язують купити валюту за встановленою ціною протягом певного періоду.

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти за опціонами на дату операції відображаються на таких позабалансових рахунках:

– 9203 А "Валюта та банківські метали до отримання за опціонними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

– 9204 А "Валюта та банківські метали до отримання за опціонними контрактами в торговому портфелі банку";

– 9213 П "Валюта та банківські метали до відправлення за опціонними контрактами, що призначені для обліку хеджування";

– 9214 П "Валюта та банківські метали до відправлення за опціонними контрактами в торговому портфелі банку".

Вищевказані рахунки кореспондуються з рахунком 9920 АП "Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами".

Приклад. 10. 07. 2010 р. банк "А" уклав угоду з банком "Б", стосовно якої банк "А" купує 100 000 дол. США у банку "Б" за курсом 7,5 за умовами спот (табл. 9.1).

Таблиця 9.1

Бухгалтерські проведення з обліку операції в іноземній валюті на дату операції

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума,

дол. США

Сума

(еквівалент),

грн

Дт

Кт

Банк "А" купує іноземну валюту в банку "Б" за умовою спот

9200

9920

100 000

-

Банк "А" відображає обсяг придбаної іноземної валюти в гривневому еквіваленті

9920

9210

-

750 000

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси