Навігація


Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти для власних потреб...Облік операцій купівлі-продажу безготівкової іноземної валютиКупівля цінних паперів за дорученням клієнтаБухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та...Облік операцій з купівлі та продажу ювілейних гривневих монетОПЕРАЦІЇ БАНКІВ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІОперації банків в іноземній валютіПорядок купівлі та продажу іноземної валюти на міжбанківському...ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІОблік купівлі-продажу валюти
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік у банках
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за дорученням клієнтів на дату розрахунку

Уповноважені банки можуть виконати заявку клієнтів-резидентів на придбання іноземної валюти, продавши її в межах власної позиції, за наявності відповідного залишку на рахунках ностро в конкретній валюті, що їх банки відкривають як у банках-нерезидентах, так і банках-резидентах.

За планом рахунків рахунки ностро мають шифр 1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках". Як правило, вони призначені для обліку іноземної валюти й відкриваються у банках- нерезидентах тих держав світу, де потрібна іноземна валюта є національною. По суті, рахунки ностро за дебетом фіксують суми, що надходять на користь банку та його клієнтів, тобто діють за схемою активного рахунка. їх характеристика як пасивного пов'язана з процедурою можливого отримання кредитів овердрафт. Якщо ж інші банки відкривають рахунки в банку-кореспонденті, то для цього банку вони будуть рахунками лоро – 1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків".

Як правило, банки виконують заявки клієнтів на купівлю-продаж іноземної валюти за дорученням клієнтів на міжбанківському валютному ринку. Зміст облікової процедури за операцією з купівлі іноземної валюти за дорученням клієнта можна описати через таку послідовність дій:

1. Уповноважений банк укладає з клієнтом угоду на виконання операції з придбання іноземної валюти, у якій визначається курс угоди (як правило, він перевищує офіційний валютний курс гривні до потрібної іноземної валюти).

2. Клієнт подає до банку платіжне доручення на. списання з його рахунка суми, що включає:

– гривневий еквівалент суми іноземної валюти, що купується за курсом угоди;

– суму комісійної винагороди банку за виконання операції з купівлі іноземної валюти.

Загальна сума, зазначена в платіжному дорученні, депонується для виконання подальших розрахунків, що відповідає бухгалтерському проведенню:

Дт – рахунок 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";

Кт – рахунок 2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку".

3. Зважаючи на те що суб'єкти міжбанківського валютного ринку України (МВРУ) здійснюють на цьому ринку операції з купівлі продажу іноземних валют за вільним договірним курсом, уповноважений банк може укласти угоду з іншим суб'єктом МВРУ на купівлю іноземної валюти за курсом, що нижчий від курсу угоди з клієнтом. Саме цей курс ураховується в перерахуванні банку-покупцю гривневого еквівалента іноземної валюти, що купується.

Операції з купівлі-продажу безготівкових іноземних валют за гривні уповноважені банки мають право здійснювати лише на умовах тод (поставка валюти відбувається сьогодні), том (поставка валюти відбувається наступного робочого дня) або спот (поставка валюти відбувається на другий робочий день з дня укладення угоди).

4. Зарахування купленої іноземної валюти на рахунок клієнта:

Дт – рахунок 2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів";

Кт – ргіхунок 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання".

5. Зарахування комісії банку за виконання операції за дорученням клієнта:

Дт – рахунок 2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів";

Кт – рахунок 6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів".

6. Якщо іноземна валюта куплена за курсом, нижчим від курсу угоди з клієнтом за вирахуванням суми комісії, то невикористаний залишок депонованої суми повертається клієнтові:

Дт – рахунок 2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів";

Кт – ргіхунок 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання".

Приклад 1. Клієнт доручає банку придбати 500 000 дол. США за гривневі кошти на його поточному рахунку. За угодою максимальний курс купівлі 7,5 UAH/USD, комісія банку – 0,2 % від суми (табл. 9.4):

Таблиця 9.4

Бухгалтерські проведення з обліку купівлі іноземної валюти за дорученням клієнтів на дату розрахунку

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума, дол. США

Сума (еквівалент), грн

Валюта рахунка

Дт

Кт

Списання гривні з рахунка клієнта

UAH

2600

2900

3 750 000 (500000 • 7,5)

Збільшення рахунка ностро

UAH

1500

1200

-

3 750 000

Списання гривні для купівлі доларів США на МВРУ за курсом 7,4

UAH

3540

1500

3 700 000 (500000 • 7,4)

Зарахування доларів США на рахунок ностро

USD

1500

3800

500 000

-

UAH

3801

3540

-

3 700 000

Зарахування доларів США на рахунок банку

USD

1200

1500

500 000

-

Зарахування доларів США на рахунок клієнта

USD

3800

2600

500 000

- -

UAH

2900

3801

-

3 700 000

Сплата комісії банку

UAH

2900

6114

-

7400

(3 700 000 × 0,2%)

Повернення невикористаного залишку

UAH

2900

2600

50 000 (3 750 000 – 3 700 000)

Приклад 2. Клієнт доручає банку продати 20 000 євро (курс продажу 10 UAH/EUR) з оплатою комісії у розмірі 0,2 % від суми (табл. 9.5).

Таблиця 9.5

Бухгалтерські проведення з обліку продажу іноземної валюти за дорученням клієнтів на дату розрахунку

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума, дол. США

Сума

(еквівалент),

грн

Валюта

рахунку

Дт

Кт

Списання євро з рахунка клієнта

EUR

2600

2900

20000

-

Збільшення рахунка ностро

EUR

1500

1200

20 000

200 000

(20000 10)

Списання євро з рахунку ностро для продажу на МВРУ

EUR

3800

1500

20 000

-

UAH

3540

3801

-

200 000

Отримання гривні на рахунок ностро

UAH

1500

3540

200 000

Зарахування гривні на рахунок банку

UAH

1200

1500

-

200 000

Зарахування гривні на рахунок клієнта

UAH

2900

2600

199 600 (200 000 – 400)

Сплата комісії банку

UAH

2900

6114

400

(200 000 × 0,2%)

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси