Навігація
Головна
ПОСЛУГИ
Авторизація/Реєстрація
Реклама на сайті
 
Головна arrow Фінанси arrow Деньги и кредит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Формы безналичных расчетов и их характеристика

Безналичные расчеты осуществляются в разных формах.

Под формой безналичных расчетов понимается способ документооборота и платежа.

Документооборот - это движение расчетных документов через банки от/к клиентам банков.

Способ документооборота определяется тем, по чьим документам начинаются расчеты - то ли по документам получателя средств (поставщика или иного взыскателя средств), то ли по документам плательщика.

Способ платежа определяется тем, где и в каком порядке выполняется списание денег со счета плательщика. Среди способов платежа следует назвать:

  • - немедленный платеж (при котором расчетные документы представляются в банк немедленно, т. е., или вслед за отгрузкой товаров или оказанием услуг, или вслед за полученными товарно-транспортными документами);
  • - платеж с отсрочкой платежа (при котором в качестве гарантии платежа в обусловленный контрактом срок, используются векселя или тратты);
  • - комбинированный платеж (при котором часть (аванс) номинальной стоимости контракта оплачивается в порядке немедленного платежа, а оставшаяся часть - с отсрочкой платежа);
  • - зачет взаимных требований (при которых взаимные требования партнеров взаимно засчитываются ими и, таким образом, погашаются, а через банк проходит только незачтенное сальдо);
  • - плановые платежи (при которых платежи производятся систематически в плановые сроки и плановыми суммами в размерах, определяемых в виде равных долей от месячной суммы поставки);
  • - принудительное списание средств;
  • - предоплата.

При немедленном (наличном) платеже, например, в аккредитивной форме расчетов (в особенности при подтвержденном аккредитиве), платеж производится против документов, т. е. сразу после проверки банком предоставленных ему бенефициаром документов на инкассо, что является весьма привлекательным для бенефициара, гарантируя ему платеж, причем практически сразу после предоставления документов в банк за отгруженный товар.

Отсрочка платежа предусматривается в тех случаях, когда используется коммерческий кредит и, соответственно, поставщик продает покупателю товар на условиях отсрочки платежа. В этом случае при расчетах по аккредитиву бенефициар, отгрузив товар на транспорт, вместе с документами на отгруженный товар, представляет на инкассо и трату. Соответственно, платеж будет отсрочен и произведен только при наступлении срока платежа по тратте. Очень важным моментом в аккредитивной форме расчетов является тот факт, что бенефициар в одном лице совмещает и векселедателя, и векселедержателя.

При комбинированном платеже предусмотрен и немедленный платеж (в сумме аванса) и отсрочка платежа (по основной сумме долга). Такой способ платежа используется в тех видах аккредитива, где предусматривается авансовый платеж. В настоящее время в Украине этот вид аккредитива Инструкцией 22 не рассматривается, давая основание предполагать, что он не запрещен к использованию во внутренних расчетах между хозяйствующими субъектами Украины.

При зачете взаимных требований встречные суммы требований взаимно засчитываются партнерами по открытым друг другу у них счетам, а к платежу через банк предъявляется незачтенное сальдо.

Плановые платежи, как способ платежа, производятся в установленные планом короткие промежутки времени (пятидневки, декады, полумесяцы) систематически и равными долями от договорной стоимости месячной поставки товара (или услуг). При этом товар отгружается в эти периоды разными объемами с тем, однако, чтобы за отчетный период - месяц, а тем более, квартал объем поставки и общая сумма плановых платежей совпадала. Такой способ платежа очень удобен, например, в расчетах железной дороги с морским портом (как крупным транспортным узлом) за поставку вагонов, или в расчетах хлебозаводов с крупными хлебными магазинами, в которые завоз хлебобулочных изделий заводом производится несколько раз в день, и в иных случаях, где есть систематические поставки товаров и услуг.

Предоплата как способ платежа предполагает платеж в полной сумме торгового контракта до отгрузки товара. Соответственно, поставщик не производит отгрузки товара до тех пор, пока обслуживающий его банк не известит его о зачислении предусмотренной суммы на его текущий счет. Предоплата создает риск плательщику в неотгрузке ему товара вообще, или отгрузке с задержкой против оговоренного срока. Использование предоплаты означает несоблюдение принципов организации безналичных расчетов и противоречит объективной сущности функционирования денег, в связи с чем должна быть запрещена.

В настоящее время в Украине существуют следующие формы безналичных расчетов:

  • - расчеты платежными поручениями;
  • - расчеты платежными требованиями;
  • - расчеты платежными требованиями-поручениями;
  • - расчеты чеками;
  • - расчеты по аккредитивам;
  • - расчеты в порядке зачета взаимных требований.

Данный перечень форм безналичных расчетов частично аналогичен перечню бланков расчетных документов. Соответственно, Инструкцией 22 как бы отождествляются названия отдельных форм безналичных расчетов с бланками расчетных документов. Отличия и взаимосвязь бланков расчетных документов и форм безналичных расчетов заключается в том, что форма безналичных расчетов предполагает документооборот (движение) расчетных документов, оформленных на конкретных одноименных бланках этих документов. К тому же, плательщик или поставщик, представляя в банк те или иные расчетные документы (оформленные на соответствующих бланках расчетных документов), тем самым поручает банку выполнение безналичных расчетов в их конкретной форме.

На наш взгляд, к формам безналичных расчетов не относятся инкассовая и вексельная формы расчетов указываемые в Инструкции 22 [п. 1.13] по той простой причине, что они не являются ни способом документооборота, ни способом платежа. Это обусловлено тем, что, например, вексель не может рассматриваться ни как платежный инструмент, ни как расчетный документ, так как он таковым не является. Вексель - это долговое обязательство (а не поручение !) платить, поэтому вексель, как долговое обязательство должен быть сам погашен деньгами. Поэтому сам по себе вексель платежным инструментам не является, а его движение обусловлено коммерческой формой кредита, которую нельзя отнести к какой бы то ни было форме безналичных расчетов. И, независимо от того, выдан ли вексель векселедателем или индоссантом,1 сам по себе вексель может быть принят поставщиком только как отсроченное право на взыскание платежа. Более того, при факторинговых операциях , вексель принимается на инкассо для взыскания платежа, хотя сам платеж, при этом, выполняется платежным поручением, не предусматривающим использования инкассовой операции.

Наконец, следует рассмотреть: является ли инкассовая форма расчетов действительно отдельной формой расчетов или только операцией банка. Уместно отметить, что инкассовые поручения не используются деловыми партнерами и, соответственно, не включаются ими в договоры купли-продажи. Инкассовые поручения предназначены для принудительного списания средств с текущих счетов клиентов банка. Поэтому их экономический смысл - взыскать, причем в принудительном порядке, а не уплатить средства. Вместе с тем, инкассовые поручения есть по сути дела те же платежные требования, используемые для взыскания платежа, как это следует из Главы 5 Инструкции 22. Но в таком случае нет необходимости наряду с формой безналичных расчетов платежными требованиями, выделять еще и отдельно ту же самую форму расчетов, но под другим наименованием, а, именно, "инкассовая форма расчетов". Кроме того, на инкассо принимаются не только платежные требования, но и векселя, и чеки, и реестр документов по аккредитиву.

Выполнение банками претензий к одному и тому же счету клиента по документам, поступившим в течение дня, осуществляется в очередности платежей, рассмотренной выше.

Рассмотрим порядок выполнения безналичных расчетов, достоинства и недостатки каждой из перечисленных форм их организации.

Организация расчетов платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями применяются при уже возникшей задолженности и при предоплате за товары и услуги, а также в расчетах по финансовым обязательствам. Расчеты платежными поручениями - это наиболее простая и потому наиболее распространенная форма безналичных расчетов.

Достоинством данной формы расчетов является простота их выполнения.

К недостаткам следует отнести наличие риска у поставщика, отгружающего товар на условиях его оплаты по платежному поручению, так как отгрузив товар в адрес своего партнера поставщик может не получить от плательщика деньги или получить с опозданием. Что же касается наличия высокого риска у плательщика (при выполнении расчетов в порядке предоплаты), то следует иметь в виду, что при предоплате недобросовестный поставщик может задержать отгрузку товара после получения денег на свой счет, либо, даже, потребовать доплаты (в условиях инфляционного обесценения денег) за отгружаемый товар.

Если же расчеты производятся за уже отгруженный товар, или, даже, по уже возникшей задолженности за полученный товар, то у поставщика возникает риск неплатежа. Следовательно, расчеты платежными поручениями, при всей их простоте выполнения, далеко не всегда (в особенности в расчетах за товары и услуги) следует использовать.

Платежное поручение действительно 10 дней, не считая дня выписки (п.3.2, Инструкции 22).

Схема расчетов платежными поручениями представлена на рис. 5.2.

Документооборот при расчетах платежными поручениями (при уже возникшей задолженности)

Рис. 5.2. Документооборот при расчетах платежными поручениями (при уже возникшей задолженности).

Стрелочками обозначено:

  • 1 - отгрузка товара или оказание услуг (или наступление срока погашения финансовых обязательств);
  • 2 - предоставление плательщиком в обслуживающий его банк оформленного платежного поручения (Приложение 1);
  • 3 - списание банком суммы платежного поручения с текущего счета плательщика;
  • 4 - перевод денег банком, обслуживающим плательщика в банк, обслуживающий получателя денег;
  • 5 - зачисление суммы поступившего платежного поручения на текущий счет получателя денег;
  • 6 - извещение получателя о зачислении денег по конкретному платежному поручению на его текущий счет (банковской выпиской по этому счету).

Организация расчетов платежными требованиями

Расчеты платежными требованиями в первые годы существования независимой Украины были, наряду с расчетами платежными поручениями, самой распространенной формой безналичных расчетов, называемой также акцептной формой расчетов. Такое название эта форма получила потому, что при ее выполнении предусматривалось выполнение плательщиком акцепта.

Акцепт - это согласие плательщика оплатить документы, а не товар(!). Согласие оплатить именно документы, а не товар, обусловлено тем, что товар и документы движутся по разным каналам и потому в разные сроки поступают плательщику. Кроме того, в безналичных расчетах, в соответствии с принципами их организации, расчеты (платежи) могут осуществляться только по документам, проходящим через банки. Именно по этому при акцепте речь идет о согласии оплатить именно документы, без которых плательщик не имеет возможности получить поступивший в его адрес товар с транспорта. Уместно отметить, что платежи в порядке акцептной формы расчетов в определенной мере страховали поставщика (от неоплаты плательщиком отгруженных в его адрес товаров или оказанных услуг). Гарантия платежа обуславливалась такой организацией документооборота, которая включала в себя как обязательный этап расчетов инкассовую операцию банка, предполагающую активное участие банка во взыскании платежа с плательщика.

Под инкассовой операцией понимается принятие на себя банком обязательств (по поручению своего клиента - поставщика товара) по выполнению документооборота и взысканию платежа. Инкассовая операция применяется и при расчетах чеками, и в аккредитивной форме расчетов, и при учете (дисконтировании) векселей. Поэтому рассматривать инкассовую операцию, как самостоятельную форму безналичных расчетов неправомерно.

Соответственно, банки для контроля за своевременностью взыскания платежа вели две картотеки: картотеку № 1 - поступивших к платежу акцептованных платежных требований по документам, срок оплаты которых не истек, и картотеку № 2 ("черную" картотеку) по документам; просроченным оплатой. Однако, в первые годы независимости Украины, картотека № 2 ("черная" картотека) превысила по объемам просроченных оплатой документов все допустимые нормы из-за возникшей цепи неплатежей в стране (в связи с платежным кризисом, обусловленным, прежде всего, проведенной либерализацией цен, и нарушением хозяйственных связей).

А так как в те годы еще существовал такой показатель банковской деятельности, как уровень задолженности по неоплаченным в срок расчетным документам (сумма документов в картотеке № 2), рост которого существенно снижал общие показатели деятельности банков, то при сложившихся условиях, отмена акцептной формы расчетов решала эту банковскую проблему.

Поэтому дальнейшее использование акцептной формы расчетов было признано неэффективным в связи с чем, эта форма расчетов была аннулирована. Вместе с тем, акцептная форма расчетов дважды отменялась и восстанавливалась. Второй раз она была восстановлена уже в урезанном виде, в котором акцепт документов плательщиком не предусматривался.

Восстановление акцептной формы расчетов (без акцепта, в связи с чем эта форма расчетов и перестала называться акцептной и стала называться расчетами платежными требованиями), было обусловлено следующим. Среди хозяйствующих субъектов остался ряд предприятий (санэпидстанции, горгаз, горэнерго, водоканалтресты и т.п.), который в силу специфики своей деятельности, нуждался (и нуждается) в использовании расчетов именно платежными требованиями, предполагающими взыскание платежа (в порядке акцептной формы расчетов ). Это обусловлено тем, что названные предприятия всегда сперва оказывают услуги или поставляют товар (тут же потребляемый потребителем), а потом производят расчеты за поставленные (и потребленные) товары или оказанные услуги. Поэтому названные предприятия, поставив товар или оказав услуги, нуждались в таком механизме взыскания платежа, как инкассовая операция, используемая именно в расчетах платежными требованиями, а не платежными поручениями, применение которых вообще лишало таких поставщиков возможности получить платеж. Обратившись в Кабинет Министров Украины они получили разрешение на расчеты платежными требованиями (без акцепта требований). Схема расчетов платежными требованиями (без акцепта последних) представлена на рис. 5.2.

Документооборот при расчетах платежными требованиями без акцепта требований.

Рис. 5.2. Документооборот при расчетах платежными требованиями без акцепта требований. Стрелочками обозначено:

  • 1 - отгрузка и потребление продукции (электроэнергии, газа, воды, услуг санэпидстанции и т.п.);
  • 2 - сдача поставщиком на инкассо в обслуживающий его банк комплекта платежных требований вместе с приемо-сдаточным актом и реестром платежных требований;
  • 2' - возврат поставщику последнего экземпляра платежного требования с отметкой банка, обслуживающего поставщика, о дате приема документов на инкассо;
  • 3 - пересылка документов банком, обслуживающим поставщика, в банк, обслуживающий покупателя;
  • 4 - списание банком, обслуживающим покупателя, суммы платежного требования с его текущего счета без акцепта покупателя (но на основании его подписи на приемо-сдаточном акте, свидетельствующем не только о получении, но, даже, и о потреблении отгруженной поставщиком продукции);
  • 5 - перевод банком, обслуживающим покупателя, в банк, обслуживающий поставщика, средств в сумме платежного требования;
  • 5' - передача плательщику (для учета и отчетности) банком, обслуживающим плательщика, экземпляра платежного требования с отметкой банка о его оплате;
  • 6 - зачисление банком, обслуживающим поставщика, средств, поступивших от банка, обслуживающего плательщика, по оплаченному платежному требованию;
  • 7 - извещение поставщика банком, его обслуживающим, о зачислении средств на текущий счет поставщика.

К достоинствам данной формы расчетов следует отнести ее надежность для поставщика, без ущемления, при этом, интересов плательщика.

К недостаткам данной формы расчетов следует отнести необходимость ведения банками, первой и второй инкассовых картотек, которые усложняли работу банков и "портили" им показатели деятельности в особенности в период экономической нестабильности. Вместе с тем, на наш взгляд, ведение в настоящее время (когда экономика начинает стабилизироваться и кризис платежей уже позади) банками инкассовых картотек могло бы усилить надежность расчетов платежными требованиями. Тем более, как показывает практика, в расчетах платежными требованиями нуждается целый ряд хозяйствующих субъектов, продукция которых в силу ее специфичности, предоставляется до оплаты (дезинфекция, дегазация, дератизация, подача на промышленные объекты электричества, воды, тепла и др.). Отмена расчетов платежными требованиями с использованием акцепта и инкассовой операции, по сути, лишила вышеперечисленные предприятия своевременности и полноты поступлений выручки за оказанные услуги или отгруженную продукцию.

Важно отметить, что практика хозяйствования не позволяет совсем отказаться от расчетов платежными требованиями. Более того, она настоятельно требует возврата именно к акцептной форме расчетов, так как современная организация расчетов платежными требованиями за товары и услуги (т. е. расчетов, обусловленных взаимоотношениями между хозяйствующими субъектами) крайне несовершенна.

В настоящее время платежные требования используются как для принудительного списания средств со счета предприятия, так и в расчетах за товары и услуги.

При использовании платежных требований для принудительного списания средств со счета предприятия банк принимает платежное требование к оплате "... независимо от наличия необходимой суммы средств на счете плательщика" [п. 5.9 Инструкции 22], в течение 10 календарных дней вместе с 2 экз. реестров платежных требований.

Платежное требование может быть отозвано в любое время до списания по нему средств со счета плательщика. Однако, если деньги уже перечислены, то их возврат производится в судебном порядке.

К достоинствам расчетов платежными требованиями при принудительном списании средств со счета плательщика относится наличие полной возможности взыскать средства в сумме платежного требования со счета плательщика по решению суда и без согласия владельца счета.

К недостаткам расчетов платежными требованиями при принудительном списании средств со счета плательщика относиться полное отсутствие возможности плательщика препятствовать принудительному списанию средств с его счета, даже в случаях, когда это списание нарушает хозяйственную самостоятельность предприятия и не обоснованно ни экономически, ни юридически.

Использование в настоящее время платежных требований в расчетах за товары и услуги предусмотрено (Инструкцией 22) осуществлять в порядке договорного списания средств.

Организация расчетов платежными требованиями в порядке договорного списания средств

При использовании платежных требований в расчетах за товары и услуги, сегодня требуется, чтобы в договоре купли-продажи, подписываемом покупателем и поставщиком, было предусмотрено право поставщика на предъявление к счету плательщика платежного требования на так называемое "договорное" списание средств со счета плательщика. Смысл такого "договорного" списания средств заключается в том, что банк плательщика на основании договора на расчетно-кассовое обслуживание, заключенного с плательщиком, и предусматривающего договорное, по сути, безакцептное списание средств со счета плательщика, приобретает право на списание с его счета сумм, указанных в поступившем платежном требовании поставщика. Поставщик же приобретает право (на основании включенного в договор купли-продажи условия о возможном предъявлении к счету плательщика платежного требования) при просрочке платежа выставить платежное требование к счету плательщика.

При этом банк, обслуживающий плательщика, оформляет мемориальный ордер в реквизите которого "Назначение платежа" указывается не номер и дата платежного требования, а номер, дата и пункт договора, которым предусматривается возможность списания средств со счета плательщика без его согласия по конкретному документу в пользу третьего лица.

Другими словами платежные требования могут использоваться только как вариант расчетов за товары и услуги опять же таки, как принудительное списание, когда плательщик несвоевременно производит оплату.

Схема документооборота при расчетах платежными требованиями в порядке договорного списания средств, представлена на рис. 5.3.

Документооборот при расчетах платежными требованиями в порядке договорного списания средств.

Рис. 5.3. Документооборот при расчетах платежными требованиями в порядке договорного списания средств.

Стрелочками обозначено:

  • 1 - подписание плательщиком и банком, его обслуживающим, договора на расчетно-кассовое обслуживание с включением в него пункта, предоставляющего банку право на безакцептное списание средств с текущего счета своего клиента по платежному требованию конкретного поставщика. Соответственно в договор на расчетно-кассовое обслуживание банком своего клиента должны быть включены: наименование поставщика, номер и дата договора купли-продажи, заключенного поставщиком и плательщиком-клиентом банка, перечень документов, которые поставщик обязан представить банку вместе с платежным требованием.
  • 1' - отгрузка товара или оказание услуг поставщиком;
  • 2 - представление поставщиком платежного требования в обслуживающий его банк, для пересылки требования в банк, обслуживающий плательщика при условии, что срок платежа уже наступил, а деньги на счет не поступили, либо когда платеж просрочен.
  • 3 - пересылка платежного требования банком, обслуживающим поставщика, в банк, обслуживающий плательщика;
  • 4 - оформление мемориального ордера банком, обслуживающим плательщика, на основании которого осуществляется безакцептное списание средств со счета последнего по платежному требованию поставщика;
  • 5 - извещение плательщика банковской выпиской банка, его обслуживающего, о безакцептном списании суммы платежного требования с текущего счета плательщика;
  • 6 - перевод средств банком, обслуживающим плательщика, в банк, обслуживающий поставщика;
  • 7 - зачисление банком, обслуживающим поставщика, средств, поступивших из банка, обслуживающего плательщика, на текущий счет поставщика;
  • 8 - извещение поставщика банковской выпиской с текущего счета поставщика о зачислении суммы платежного требования на его счет.

К достоинствам данной формы расчетов следует отнести возможность поставщика реализовать свое право на получение платежа за отгруженный товар.

К недостаткам данной формы расчетов следует отнести возможность того же поставщика требовать безакцептного списания средств со счета плательщика и тогда, когда поставщиком отгружен товар, несоответствующий стандартам, предусмотренным договором купли-продажи. Эта возможность поставщика усиливается также и тем, что банки, по сути, не имеют возможности проверить по документам даже назначение платежа, так как в оформляемом банком, обслуживающем плательщика, мемориальном ордере указывается, вместо назначения платежа, собственно, юридическое право банка произвести безакцептное списание средств с текущего счета своего клиента. К недостаткам расчетов платежными требованиями за товары и услуги в порядке "договорного" списания средств следует отнести также и необходимость неоднократного заключения договора между банком и плательщиком на расчетно-кассовое обслуживание последнего. Необходимость неоднократного заключения договора между банком, обслуживающим плательщика и плательщиком вытекает из того, что среди реквизитов договора на расчетно-кассовое обслуживание должны быть такие реквизиты, как, например, наименование поставщика, номер и дата договора купли-продажи (подписанного покупателем и поставщиком), наименование документов, которые поставщик обязан предоставить в банк вместе с платежным требованием. Понятно, что такие сведения - оперативного происхождения и заблаговременное внесение их в договор на расчетно-кассовое обслуживание далеко не всегда возможно, что и требует повторного подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание. Если же в договоре на расчетно-кассовое обслуживание указанных сведений не будет, то банк, обслуживающий плательщика, не сможет списать средства с его счета по поступившему и обоснованному платежному требованию, но от поставщика, о котором нет сведений в договоре на расчетно-кассовое обслуживание.

Организация расчетов платежными требованиями-поручениями

Эта форма расчетов пришла на смену акцептной форме расчетов, когда после отмены последней образовался вакуум в расчетах поставщиков за отгруженную ими продукцию в адрес покупателей. В расчетах платежными требованиями-поручениями также отсутствует инкассовая операция, т. е. взыскание банком платежа со счета плательщика, как гарантия поставщику от риска неплатежа и, соответственно, необходимость акцепта требования. Акцепт требований заменяется платежным поручением, что далеко не одно и то же.

Следует отметить, что акцепт документов выполняется плательщиком в строго определенное время в течение 3 (максимально 10) рабочих дней с момента поступления документов в банк. При этом плательщик не имеет права отказаться от акцепта документов по причине отсутствия средств на счете, либо по той причине, что ему уже товар не нужен. Мотивы отказа от акцепта были стандартизованы, предоставляя, тем не менее, плательщику возможность обосновано отказаться от оплаты документов. За необоснованный (или не соответствующий договору на поставку товара или услуг) отказ от акцепта к плательщику применялись санкции. Следовательно, плательщик обязан был дать согласие на оплату (акцептовать) платежных требований, если они были выписаны за товар, поставленный в соответствии с торговым контрактом.

Замена акцепта платежным поручением, отменив инкассовую операцию и акцепт платежных требований, создает поставщику риск неакцепта, соответственно, неплатежа и потому становится крайне рискованной и ненадежной формой расчетов для поставщика товаров или услуг. Ненадежность расчетов с использованием платежных требований-поручений заключается в следующем. Поставщик, после отгрузки товара на транспорт, оформляет верхнюю часть платежного требования-поручения (т.е. оформляет, собственно, платежное требование) и передает его либо непосредственно плательщику , либо поручает доставку платежного требования-поручения отделению связи, либо обслуживающему поставщика банку, который выполняет доставку расчетного документа через банк, обслуживающий плательщика на договорных началах (Инструкции 22, п. 4. 2). При таких условиях поставщик не имеет никакой гарантии платежа, так как он не сдает документы в банк на инкассо и, следовательно, банк не выполняет документооборот и не контролирует взыскание платежа. Более того, плательщик только в случае согласия оплатить требование-поручение заполняет его нижнюю часть (по сути, акцептуя документ). Если же плательщик не согласен оплатить документы (например, по причине отсутствия у него средств на текущем счете, или по причине приобретения подобного товара по более выгодной цене у другого поставщика), то сегодня нет эффективного механизма, заставляющего плательщика заполнить нижнюю часть платежного требования-поручения и сдать его в банк для оплаты. Именно из-за отсутствия механизма контроля оплаты в расчетах платежными требованиями-поручениями, причины неоплаты в дальнейшем выясняются между поставщиком и плательщиком без вмешательства банка.

Схема расчетов платежными требованиями-поручениями, представлена на рис. 5.4.

Документооборот при расчетах платежными требованиями-поручениями.

Рис. 5.4. Документооборот при расчетах платежными требованиями-поручениями.

Стрелочками обозначено:

  • 1 - отгрузка товара или оказание услуг покупателю и непосредственное вручение ему поставщиком платежного требования-поручения (Приложение 5) с оформленной верхней частью - платежным требованием;
  • 2 - передача платежного требования-поручения либо отделению связи (выделено пунктиром), либо банку, обслуживающему поставщика (но не сдача платежного требования в банк на инкассо!);
  • 3 - передача покупателю платежного требования-поручения отделением связи (выделено пунктиром), либо пересылка платежного требования-поручения банком обслуживающим поставщика в банк, обслуживающий покупателя;
  • 4 - передача покупателю банком (отделением связи), обслуживающим покупателя, платежного требования-поручения;
  • 5 - представление плательщиком в обслуживающий его банк платежного требования-поручения, заполненного в части, касающейся плательщика (платежного поручения);
  • 6 - списание банком, обслуживающим плательщика, суммы платежного требования-поручения с текущего счета плательщика;
  • 7 - перевод денег банком, обслуживающим плательщика в банк, обслуживающий поставщика;
  • 8 - зачисление банком, обслуживающим поставщика, перечисленной суммы на текущий счет поставщика;
  • 9 - извещение банковской выпиской поставщика банком, обслуживающим его, о зачислении суммы платежного требования-поручения на текущий счет поставщика.

К достоинствам расчетов платежными требованиями-поручениями относится наличие относительно широкой свободы плательщика, касающейся выполнения платежа при уже возможном получении товара.

К недостаткам расчетов платежными требованиями-поручениями следует отнести наличие высокой степени риска у поставщика получить своевременно платеж за уже отгруженный товар. Это означает, что расчеты платежными требованиями-поручениями невыгодны для поставщиков, но очень привлекательны для плательщиков. Следует отметить, что при таких условиях данная форма безналичных расчетов не соответствует принципам рыночных отношений.

Организация расчетов чеками

Чек представляет собой безусловный приказ чекодателя обслуживающему его банку, уплатить, указанную в чеке сумму, указанному в нем же лицу. Чеки бывают именные, ордерные и на предъявителя. В Украине используются только именные чеки, т. е. такие, в которых конкретно поименован чекодержатель.

Расчетные чеки не предусматривают получение с чекового счета наличных в банке на сумму выписанного чека. Для осуществления расчетов с помощью расчетных чеков предприятие должно иметь расчетную чековую книжку. Для получения чековой книжки предприятие должно создать в банке транзакционный чековый депозит.

Уместно вспомнить, что транзакционные (т. е для сделок) чековые депозиты входят одной из составляющих в "узкую" денежную массу - денежный агрегат М. Соответственно, для того, чтобы какое-либо предприятие могло пользоваться чеками, оно должно открыть в банке чековый депозит, перечислив средства с текущего счета на лицевой счет "Расчеты чеками", открываемый ему банком (или внести вклад наличными).

Чек - это документ строгой отчетности, он действителен в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки чека. Чеки сброшюрованы в чековые книжки по 10, 20 и 25 чеков. Чековая книжка действительная один год, не считая дня ее выписки.

При расчетах чеками используется инкассовая операция, т.е. чеки сдаются в банк на инкассо.

При передаче чека плательщиком поставщику возникает видимость платежа, обусловленная тем, что поставщик получил денежный расчетный документ. Однако, несмотря на то, что встречное движение товара и чека совпадает во времени, что характерно для расчетов наличными деньгами, чек не является окончательным орудием платежа, так как чек должен быть погашен деньгами. Соответственно, полученный поставщиком (чекодержателем) чек должен быть предъявлен на инкассо обслуживающему банку для взыскания платежа. Схема документооборота при расчетах чеками представлена на рис. 5.5.

Документооборот при чековой форме расчетов .

Рис. 5.5. Документооборот при чековой форме расчетов.

Стрелочками обозначено:

  • 1 - предоставление в банк, обслуживающий плательщика, заявления на получение чековой книжки и предоставление платежного поручения на списание средств в сумме платежного поручения с текущего счета плательщика на открываемый ему аналитический счет "Расчеты чеками" для создания ему чекового депозита;
  • 2 - создание банком чекового депозита путем зачисления, списанных с текущего (или другого) счета средств, на аналитический счет "Расчеты чеками" (или внесенных наличными);
  • 3 - выдача чековой книжки клиенту под его подпись на заявлении (на получение чековой книжки) о том, что он ознакомлен с порядком заполнения чеков;
  • 4 - оплата чеком полученного товара (цифра 4 касается одновременно и движения товара и встречного движения чека, что именно и создает видимость окончательного платежа как при расчетах наличными деньгами);
  • 5 - предоставление чека, вместе с реестром чеков (предоставляемого вместе с чеком в 3-4 экз., в зависимости от того, один или два банка участвует в расчетах) в банк на инкассо;
  • 5'- возврат последнего экземпляра реестра чеков чекодержателю с отметкой банка о принятии чеков на инкассо;
  • 6 - пересылка чека (чеков) и 2 экз. реестра чеков в банк, обслуживающий чекодателя;
  • 7 - списание банком, обслуживающим чекодателя, суммы чеков с аналитического счета "Расчеты чеками";
  • 8 - перевод денег банком, обслуживающим чекодателя в банк, обслуживающий чекодержателя;
  • 9 - зачисление банком, обслуживающим чекодержателя, на текущий счет последнего денег, поступивших в его адрес;
  • 10 - извещение банковской выпиской чекодержателя о зачислении суммы чека на его текущий счет.

Как видно на рис. 5.5, предприятие (потенциальный чекодатель) вместе с заявлением на получение чековой книжки (1) представляет в банк и платежное поручение на формирование чекового депозита (2). Соответственно, деньги, предназначенные для оплаты чека, находятся на счете чекодателя "Расчеты чеками" в банке, обслуживающем чекодателя, а предъявление чека чекодержателем производится банку, обслуживающему чекодержателя. При этом, когда банк, обслуживающий чекодателя получает от банка, обслуживающего чекодержателя чек, то он (банк чекодателя) проверяет чек как на подлинность подписи чекодателя, так и на наличие средств на счете чекодателя "Расчеты чеками". Недостоверность подписи чекодателя или отсутствие средств на чековом счете делают чек недействительным.

Выписка чека сверх имеющихся остатков на чековом депозите свидетельствует о превышении лимита чековой книжки и делает чек недействительным.

Чекодержатель обязан проверить правильность заполнения указанных в чеке реквизитов: даты выписки чека, правильного наименования чекодержателя, цели выписываемого чека и его суммы, соответствие суммы корешка чека сумме, на которую выписан сам чек, наличие необходимых подписей и оттиска штампа или печати банка, достаточности остатка лимита чековой книжки для оплаты чека. Убедившись в действительности чека, чекодержатель должен (п. 7.14, Инструкции 22) оторвать (отрезать) чек от его корешка в чековой книжке, подписать чек (и ведомость о принятии чека к оплате, ведущуюся чекодержателем) и проставить на оборотной стороне чека и его корешке календарный штемпель с датой получения чека от чекодателя.

В процессе пользования чековой книжкой возможны случаи, когда либо лимит чековой книжки остался неиспользованным (при полном использовании чеков в чековой книжке), либо наоборот - лимит полностью израсходован, а чеки в чековой книжке остались, в основном, неиспользованными.

В случае, наличия неиспользованного лимита чековой книжки при полном использовании чеков, чекодатель имеет право получить в банке новую чековую книжку на сумму неиспользованного лимита. С этой целью чекодатель должен представить в банк вместе с использованной чековой книжкой (в которой присутствуют все корешки использованных чеков) заявление на получение новой чековой книжки, срок действия которой определяется датой ее выдачи.

В случае наличия неиспользованных чеков в чековой книжке при расходовании всей суммы лимита чековой книжки, чекодатель должен подать в банк вместе с частично использованной чековой книжкой платежное поручение, в назначении платежа которого указав цель платежа - "Пополнение лимита по чековой книжке" с указанием номеров неиспользованных чеков.

Чекодатель имеет право при наличии у него неиспользованной чековой книжки вернуть ее в банк.

К достоинствам расчетов чеками относится оперативность расчетов покупателя с поставщиком за переданные на месте не только документы на товары (услуги), но и сами товары (услуги).

К недостаткам расчетов чеками относятся необходимость отвлечения чекодателем средств из оборота на длительный срок (предельно - срок действия чековой книжки) и возможность получения чекодержателем "бронзового" чека.

Расчеты чеками могут осуществляться не только юридическими, но и физическими лицами.

Физические лица могут использовать либо чеки из чековой книжки, получение которой аналогично получению чековой книжки юридическим лицом, либо разовыми чеками, изготавливаемыми в виде отдельных бланков и учет которых банки ведут отдельно от чеков из чековых книжек.

Срок действия одноразового чека, используемого физическим лицом, - три месяца, не считая даты его выдачи. По истечении этого срока чек к оплате не принимается (п.7.5, Инструкции 22).

Физические лица, в отличие от юридических лиц, могут обменивать чек на наличные деньги и получать наличными сдачу в торговых предприятиях , но не более 20 % от суммы самого чека.

В случае неиспользования чека, его владелец - физическое лицо, возвращает банку неиспользованный чек либо для зачисления суммы чека на свой текущий счет, либо для получения этой суммы наличными. В том случае, когда владелец чека - физическое лицо, возвращает неиспользованный чек в банк для зачисления суммы чека на свой текущий (или иной) счет, он вместе с чеком представляет в банк заявление и платежное поручение с указанием суммы, номера, срока действия неиспользованного чека и номера своего счета. Если физическое лицо утратило одноразовый чек, не успев им воспользоваться, то возврат банком денег этому лицу по неиспользованному чеку производится не ранее чем через 10 календарных дней после окончания срока его действия.

По поручению физического лица, заверенному нотариально, его расчеты с использованием чека может осуществлять другое физическое лицо.

Организация аккредитивной формы расчетов

Аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее надежных форм безналичных расчетов, как для поставщика, так и для покупателя. Однако, это одна из наиболее сложных форм безналичных расчетов и потому наиболее дорогая. Аккредитивная форма расчетов применяется только в междугородних расчетах. Условия выполнения аккредитивной формы расчетов обязательно включаются отдельным пунктом в договор купли-продажи и, кроме того, подробно излагаются в прилагаемом к договору купли-продажи дополнительному договору, касающемуся именно условий выполнения аккредитивной формы расчетов. Поэтому нельзя рассматривать аккредитивную форму расчетов как договор, так как договор никогда не имеет силы расчетного документа, хотя в нем и обусловлены условия выполнения документооборота и платежа при использовании аккредитивной формы расчетов.

Уместно отметить, что, рассматривать аккредитивную форму расчетов как договор (что следует из Инструкции 22, п. 1.4. и 8.2), неверно потому, что, во-первых, это противоречит определению формы безналичных расчетов, во-вторых, договор - это юридический документ, хотя и отражающий условия выполнения аккредитивной формы расчетов. К тому же, этот документ, пусть и юридический, ни в коей мере не представляет собой банковский документ, используемый банками при списании, переводе и зачислении средств по счетам в банках. Договор - это документ, которым предусматривается порядок выполнения расчетов, но не само их исполнение, требующее иных - банковских документов и соответствующего их движения.

Поэтому в подходе к аккредитивной форме расчетов как к договору, прослеживается устаревший взгляд на денежный аккредитив , используемый в бывшем СССР гражданами при их поездках в другие города (как своего рода страховку от потери денег при поездке).

При этом такой аккредитив был действительно документом, представляющим собой поручение одного учреждения банка другому учреждению банка (в рамках одного и того же Сбербанка Союза ССР) произвести за счет задепонированных на отдельном "аккредитивном" счете средств выплату наличных держателю аккредитива (документа).

Однако, отождествление документарного аккредитива (каким является используемая сегодня форма расчетов по аккредитивам) с денежным аккредитивом, ушедшим в прошлое как с развалом СССР, так и с возникновением пластиковых международных карточек, таких как Visa International, Master Card и т.п. - необоснованно.

По характеру документооборота аккредитивную форму расчетов можно сравнить с документооборотом при расчетах платежными поручениями, но...(!) с дополнительным условием: платеж против документов. Именно на основании этого дополнительного условия аккредитив называется документарным. Соответственно, аккредитивная форма расчетов предполагает поручение одного банка (банка-эмитента) другому банку (исполняющему аккредитив) уплатить третьему лицу (бенефициару) против документов. Такое определение аккредитивной формы расчетов не исключает, а наоборот, предполагает ответственность банков перед участниками аккредитивной формы расчетов. Прежде всего, банк-эмитент принимает на себя обязательство перед аккредитиводателем произвести платеж бенефициару "против документов". Одновременно банк-эмитент принимает на себя обязательство и перед бенефициаром уплатит последнему "против документов". В случае подтвержденного аккредитива обязательство произвести платеж "против документов", прежде всего, перед бенефициаром принимает на себя и банк, исполняющий аккредитив.

Понятно, что в исполнении аккредитива немаловажным является характер и вид документов, а также их количество и количество их экземпляров. Документы, против которых производится платеж, необходимы плательщику для того, чтобы он мог, во-первых, получить товар с транспорта, а, во-вторых, распорядится товаром, поступившим с транспорта со всеми маркировками и пломбами с наибольшей выгодой для себя. Если перечень документов не помещается на бланке аккредитивного заявления, то приказодатель (заявитель или апликант) аккредитива имеет право оформить список документов (против которых и должен быть произведен банком, исполняющим аккредитив, платеж) в виде отдельного приложения к заявлению на аккредитив. При этом количество экземпляров такого приложения должно соответствовать количеству экземпляров самого заявления. На первом экземпляре приложения должны быть те же подписи, что и на заявлении на открытие аккредитива и оттиск печати приказодателя аккредитива. Схема расчетов при аккредитивной форме расчетов представлена на рис. 5.6.

Документооборот при аккредитивной форме расчетов.

Рис. 5.6. Документооборот при аккредитивной форме расчетов.

Стрелочками на схеме обозначено:

  • 1 - пересылка извещения о готовности товара к отгрузке. Это извещение имеет очень важное значение в аккредитивной форме расчетов так как только после его получения приказодатель аккредитива представляет в банк заявление на его открытие.
  • 2 - предоставление в банк заявления на открытие аккредитива (4 экз. при непокрытом аккредитиве, а при покрытом в количестве экземпляров, необходимых для всех участников расчетов) и платежного поручения на списание суммы аккредитива с текущего счета приказодателя аккредитива на аналитический счет "Расчеты по аккредитивам";
  • 2' - возврат банком-эмитентом II экз. заявления на аккредитив с отметкой банка о принятии заявления к исполнению и банковской выписки по текущему счету о произведенном списании средств в сумме аккредитивного заявления;
  • 3 - открытие банком-эмитентом аналитического счета "Расчеты по аккредитивам" и зачисление на него суммы аккредитива (депонирование);
  • 4 - пересылка банком-эмитентом (электронной почтой или др. средствами связи, предусмотренными договором между банками) авизующему банку уведомления об открытии аккредитива не позднее следующего рабочего дня после получения уведомления и поручения осуществить платеж бенефициару. Кроме уведомления, при покрытом аккредитиве пересылаются и средства в сумме аккредитива в банк, исполняющий аккредитив. Следует отметить, что аккредитив считается открытым после того, как выполнены все бухгалтерские записи по счетам и отослано уведомление бенефициару об открытии аккредитива и его условий;
  • 5 - открытие банком, исполняющим аккредитив, аналитического счета "Расчеты по аккредитивам" и депонирование на нем суммы покрытого аккредитива;
  • 6 - авизование бенефициара авизующим банком (в течение 10 рабочих дней, с момента получения извещения от банка-эмитента) об открытии на имя бенефициара аккредитива, об условиях его исполнения и сумме;
  • 7 - отгрузка товара или оказание услуг;
  • 81 - предоставление реестра документов по аккредитиву (вместе с необходимыми документами, приложенными к реестру) в банк на инкассо, (как правило в 4 экз.) ;
  • 8' - возврат бенефициару одного экз. реестра документов, свидетельствующего о принятии банком документов на инкассо.
  • 8''- пересылка документов банком, исполняющим аккредитив, банку-эмитенту;
  • 8''' - передача банком-эмитентом всех обусловленных аккредитивом документов на отгруженный товар или оказанные услуги приказодателю аккредитива вместе с реестром документов по аккредитиву. Причем в том случае, если средства для исполнения аккредитива находятся в банке, исполняющем аккредитив, то вместе с документами на отгруженный товар передается приказодателю аккредитива IV экз. реестра документов по аккредитиву; если же средства находятся в банке-эмитенте, то - П экз. реестра документов;
  • 9 - перевод средств банком-эмитентом в банк, исполняющий аккредитив, когда между банками существует договоренность о том, что покрытие по аккредитиву производится (в соответствующих суммах) путем перевода средств банком-эмитентом в исполняющий аккредитив банк, по мере поступления документов от бенефициара;
  • 9' - платеж против предоставленных бенефициаром на инкассо документов.

На рис. 5.6 видно, что документооборот в аккредитивной форме расчетов начинается с представления поставщиком (бенефициаром) покупателю (приказодателю аккредитива) извещения о готовности товара к отгрузке, что предусмотрено условиями договора купли-продажи и, соответственно, условиями аккредитива. Однако, сам договор купли-продажи не может быть включен в схему документооборота ни аккредитивной, ни, кстати говоря, никакой другой формы безналичных расчетов, так как он не участвует в документообороте, хотя последний (как один из основных признаков конкретной формы безналичных расчетов) базируется на его (договора купли-продажи) основе.

Как видно на рис. 5.6, схема документооборота в аккредитивной форме расчетов намного сложнее всех ранее рассмотренных форм безналичных расчетов. Следует отметить, что банк, исполняющий аккредитив, тщательно проверяет документы, предоставленные бенефициаром к платежу, и в случае их несоответствия условиям аккредитива, платеж не производит, о чем извещает и бенефициара, и банк-эмитент. Если по истечении семи рабочих дней (с момента отсылки банку-эмитенту уведомления о наличии расхождений в документах, представленных на инкассо бенефициаром, и условиями аккредитива) от банка-эмитента не поступит ответ (или поступит отказ от оплаты таких документов), то банк, исполняющий аккредитив, возвращает бенефициару все документы без оплаты. При этом на обороте первого экземпляра реестра документов по аккредитиву банк, исполняющий аккредитив, указывает причины неплатежа и, соответственно, возврата документов, удостоверяя это оттиском штампа банка и подписями ответственного исполнителя и работника банка, контролирующего правильность выполнения расчетов. Таким образом, банк, исполняющий аккредитив, выполняет функции ответственного исполнителя приказодателя аккредитива и его контролера за правильностью произведенных платежей и соответствующих отгрузок товара бенефициаром.

Уместно отметить, что как только аккредитив открыт банком-эмитентом (и, соответственно, сумма аккредитива зачислена на аналитический счет "Расчеты по аккредитивам" и поручение на исполнение аккредитива отослано авизующему банку), аккредитив обособляется от взаимоотношений между поставщиком и плательщиком. Это обусловлено тем, что обязательства банков по аккредитиву являются самостоятельными и не зависят от взаимоотношений между приказодателем аккредитива и бенефициаром.

В аккредитивной форме расчетов устанавливается срок действия аккредитива. Этот срок представляет собой одно из условий аккредитива и устанавливается контрагентами на договорных началах. Срок действия аккредитива необходим поставщику, например, для того, чтобы он имел возможность отгрузить всю партию товара на транспорт, в особенности, если транспорт по своим техническим характеристикам не в состоянии в один прием перевезти всю партию товара. Срок действия аккредитива необходим покупателю, чтобы он имел возможность спланировать внутрипроизводственную потребность в поставляемом товаре. Срок действия аккредитива, обусловленный договором купли-продажи, в аккредитивных документах обозначается в виде даты закрытия аккредитива в банке, исполняющем аккредитив.

Эта дата является последним днем для представления бенефициаром документов в банк, исполняющий аккредитив, независимо от того, имеется ли еще у бенефициара неотгруженный товар или нет и, соответственно, имеются ли неоформленные документы на отгруженный товар или нет.

Бенефициар должен предоставлять документы в банк с момента отгрузки товара на транспорт, в срок, указанный в условиях аккредитива. Максимальный срок представления документов бенефициаром в банк, с момента отгрузки товара на транспорт, составляет 21 день. Однако, этот срок не должен превышать срока действия аккредитива.

Различают множество видов документарных аккредитивов, зависящих от ряда признаков, например, от способа обеспечения денежными средствами предстоящих платежей, от характера ответственности банков перед бенефициаром, от возможности перевода прав и обязанностей первых бенефициаров вторым, от характера пополнения средств на счете по аккредитиву и др. признаков.

Вид аккредитива обязательно должен быть указан в заявлении на аккредитив.

Во внутреннем обороте Украины используются следующие виды документарных аккредитивов: покрытые и непокрытые, безотзывные и отзывные, неподтвержденные и подтвержденные.

По способу обеспечения денежными средствами предстоящих платежей все документарные аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми (гарантированными).

В зависимости от характера ответственности аккредитивы подразделяются на:

  • 1) отзывные и безотзывные;
  • 2) подтвержденные и неподтвержденные.

Покрытый аккредитив представляет собой такой вид аккредитива, по которому приказодатель аккредитива предоставляет средства банку-эмитенту для исполнения аккредитива при его открытии. Уместно отметить, что вопросы, связанные с покрытием выставленных аккредитивов входят в круг взаимоотношений банков. Поэтому банки, как правило, могут договориться о том, что покрытие (т. е. перевод средств банком-эмитентом банку, исполняющему аккредитив) производится по мере выполнения аккредитива. Если же такой договоренности нет, то банки, исполняющие аккредитив и подтверждающие их исполнение банку-эмитенту, как правило, требуют и предварительного перевода всей суммы аккредитива в свое распоряжение.

Непокрытый аккредитив представляет собой аккредитив, открытый под гарантию банка-эмитента, поэтому такой аккредитив часто называют гарантированным аккредитивом. Открытие гарантированного аккредитива означает, что банк-эмитент принимает на себя обязательства переводить в исполняющий банк такие суммы средств, которые соответствуют суммам отправленных в его адрес документов бенефициара по произведенным им отгрузкам товаров. При этом банк-эмитент (когда приказодатель аккредитива не предоставляет своевременно средства для оплаты поступивших в счет аккредитива документов) производит оплату за счет ссуды банка, учитывая ее, на открываемом в этом случае, ссудном счете.

Безотзывной аккредитив не может быть отозван и не позволяет изменить его условий без согласия на то бенефициара в течение всего срока действия аккредитива. Безотзывной аккредитив является обязательством открывшего его банка, но не создает при этом его ответственности перед бенефициаром в исполнении аккредитива. Это означает, что в случае банкротства банка-эмитента, бенефициар не может потребовать от этого банка выполнения обязательства по аккредитиву.

Отзывной аккредитив, может быть отозван досрочно (без согласия на то бенефициара) не только приказодателем аккредитива, но и банком-эмитентом (по поручению последнего), если у того появятся серьезные опасения относительно платежеспособности своего клиента. Поэтому в отзывном аккредитиве банк-эмитент может сделать, например, такую оговорку: "этот аккредитив, который может быть отозван в любое время без предупреждения, должен служить лишь руководством при подготовке документов, связанных с отгрузкой товара; он не устанавливает каких-либо обязательств нашего банка". Вместе с тем, если исполняющий аккредитив банк, принял документы бенефициара к исполнению, то отзывной аккредитив уже не может быть отозван. Поэтому банк-эмитент изменение условий аккредитива или его аннулирование может осуществить только после получения от исполняющего аккредитив банка уведомления о том, что документы бенефициара еще не приняты к исполнению. Если же исполняющий аккредитив банк оплатил документы бенефициара по аккредитиву до получения уведомления банка-эмитента об аннулировании аккредитива (или изменении условий по нему), то последний обязан возместить расходы исполняющему банку. Так как отзывной аккредитив создает риск неполучения платежа бенефициаром, то на практике отзывные аккредитивы встречаются редко.

В тех случаях, когда в аккредитивном заявлении конкретно не указан вид (отзывной или безотзывной) аккредитива, то он рассматривается как безотзывной.

Подтвержденный аккредитив означает, что банк, исполняющий аккредитив, по поручению банка-эмитента, подтвердил исполнение безотзывного аккредитива бенефициару. Подтверждение исполняющего аккредитив банка представляет собой твердое обязательство, дополняющее обязательство банка-эмитента по платежу (если все условия аккредитива бенефициаром выполнены). Соответственно, подтвержденный аккредитив содержит в себе ответственность банка, исполняющего аккредитив. Банк, подтверждая аккредитив, как правило, обеспечивает себя средствами, то ли переведенными ему банком-эмитентом, то ли средствами, находящимися у него на корреспондентском счете банка-эмитента. Причем, при подтвержденном аккредитиве характер отношений между банками не затрагивает интересов бенефициара. Это выражается в том, что бенефициар может, предъявив документы к оплате, предъявить и требование о платеже к банку, подтвердившему аккредитив, независимо от того, получил ли этот банк возмещение от банка-эмитента. Банк-эмитент может поручить подтверждение аккредитива любому банку, с которым у него имеются корреспондентские отношения.

Неподтвержденный аккредитив не создает гарантий бенефициару в платеже против предоставленных им документов в банк. Поэтому, в тех случаях, когда банк не подтверждает аккредитив, т.е. не принимает на себя твердого обязательства в оплате представленных ему бенефициаром документов, то он выступает только, как агент банка-эмитента авизовать открытый им аккредитив бенефициару. Из этого следует, что авизующий банк и исполняющий банк могут быть разными банками.

Несмотря на то, что существует множество видов аккредитивов, они могут в определенных условиях сочетаться в каждом конкретно открытом аккредитиве. При таких условиях может быть открыт аккредитив, который одновременно является безотзывным, подтвержденным, покрытым и, к тому же, возобновляемым.

Следует отметить, что в аккредитивной форме расчетов, характеризуемой способом документооборота и платежа, могут использоваться такие способы платежа как немедленный (наличный) платеж, отсрочка платежа и комбинированные расчеты.

В некоторых случаях, условиями аккредитива предусматривается акцепт приказодателя аккредитива тех документов, которые представляет бенефициар в банк на инкассо. В этом случае уполномоченный представитель приказодателя аккредитива командируется по месту отгрузки товара бенефициаром. При этом уполномоченный представитель обязан предоставить бенефициару следующие документы:

  • - документ, подтверждающий его личность, как уполномоченного представителя приказодателя аккредитива;
  • - образец подписи, как уполномоченного представителя, заверенный приказодателем аккредитива;
  • - полномочия уполномоченного представителя, предоставленные ему приказодателем аккредитива.

Уместно отметить, что банк, исполняющий аккредитив, должен заблаговременно получить сведения, касающиеся уполномоченного представителя приказодателя аккредитива.

На всех документах, подлежащих акцепту, уполномоченный представитель приказодателя аккредитива, должен поставить штамп, в котором производится следующая запись:

Акцептован за счет аккредитива от (дата открытия аккредитива) (аккредитива) уполномоченные (название приказодателя аккредитива) Подпись уполномоченного Дата акцепта

Ответственный работник аккредитивной группы банка, исполняющего аккредитив, проверяет наличие на документах бенефициара акцепта, выполненного уполномоченным представителем приказодателя аккредитива.

Аккредитив закрывается в конце того последнего операционного дня, который обозначен в заявлении на аккредитив конкретной датой закрытия аккредитива, в первую очередь, в банке, исполняющем аккредитив. Причем, если срок действия покрытого аккредитива истек, а средства на аккредитиве полностью не использованы, то остаток средств, числящийся в банке, исполняющем аккредитив, на счете "Расчеты по аккредитивам", пересылается в банк-эмитент, который и зачисляет этот остаток средств на тот счет приказодателя аккредитива, с которого средства были списаны. Если же средства на счете "Расчеты по аккредитивам" использованы досрочно, то и аккредитив закрывается досрочно. Окончательно аккредитив закрывается в банке-эмитенте. Поэтому банк-эмитент (с учетом нормативного срока пробега документов от банка, исполняющего аккредитив в банк, открывающий аккредитив) закрывает аккредитив в день зачисления неиспользованного остатка средств на аккредитиве на соответствующий счет приказодателя аккредитива, либо закрывает аккредитив досрочно при получении уведомления от банка, исполняющего аккредитив, о досрочном закрытии аккредитива.

В последний день срока действия покрытого аккредитива банк, исполняющий аккредитив, в конце операционного дня списывает средства.

К достоинствам аккредитивной формы расчетов относится высокая степень надежности расчетов, как для приказодателя аккредитива, так и для бенефициара, так как при этой форме безналичных расчетов устраняется риск неплатежа для бенефициара и риск неотгрузки товара для приказодателя аккредитива.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов относится отвлечение из оборота всей суммы средств приказодателя аккредитива на весь срок действия аккредитива.

Организация расчетов в порядке зачета взаимных требований (зачета взаимной задолженности)

В деятельности хозяйствующих субъектов очень часто возникают взаимные поставки товаров и услуг и, соответственно, взаимные требования друг к другу по их оплате. При таких условиях можно производить расчеты по любой из ранее рассмотренных форм расчетов, но их эффективность снижается, так как каждый из участников расчетов должен иметь для оплаты средства в сумме всей поставки. Кроме того, в этом случае увеличивается и объем работы банков по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Однако, если использовать расчеты в порядке зачета взаимных требований, то не только сокращается объем банковской работы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, но и повышается эффективность самих расчетов между хозяйствующими субъектами.

Сущность зачета взаимных требований заключается в том, что встречные требования на одинаковые суммы могут быть взаимно зачтены самими партнерами и, соответственно, погашены, а разница возникающая на основании зачета сумм взаимных требований, уплачивается тому участнику зачета, который, в конечном итоге, оказался кредитором по отношению к другим участникам зачета взаимных требований.

Организация расчетов в порядке зачета взаимных требований имеет ряд особенностей. Во-первых, для проведения зачетных операций необходимо определить состав участников зачета взаимных требований, имеющих хозяйственные связи друг с другом. Во-вторых, установить широту охвата этими операциями взаимных требований, определить периоды и технику выполнения зачета взаимных требований (использование тех или иных расчетных документов и, соответственно, способ документооборота), а также порядок уплаты незачтенного сальдо.

Уместно отметить, что при расчетах в порядке зачета взаимных требований могут использоваться как платежные поручения, так и требования-поручения или, даже, платежные требования. Тем не менее, расчеты в порядке зачета взаимных требований представляют собой самостоятельную форму безналичных расчетов, так как способ платежа у них отличен как от расчетов платежными поручениями, так и от расчетов требованиями-поручениями, хотя документооборот будет тот же, что и при расчетах с использованием соответствующих бланков расчетных документов.

Взаимные расчеты путем зачета встречных требований осуществляются между двумя и между несколькими хозяйствующими субъектами всех форм собственности и разных отраслей экономики. Причем, понятие зачета в случае участия нескольких хозяйствующих субъектов значительно шире, потому что при зачете между несколькими хозяйствующими субъектами зачет может быть выполнен даже тогда, когда у отдельных участников такого (группового) зачета отсутствуют прямые встречные требования друг к другу. Поэтому зачет взаимных требований между несколькими хозяйствующими субъектами отличается от зачета между двумя хозяйствующими субъектами не только количественно, но и качественно. Правильная организация зачета взаимных требований предполагает соответствие периода зачета условиям хозяйственных отношений между участниками расчетов и совпадению во времени возникающих встречных требований хозяйствующих субъектов друг к другу.

Расчеты в порядке зачета взаимных требований могут осуществляться в двух видах: разово и периодически (по сальдо встречных требований). Последний вид расчетов (по сальдо встречных требований) может использоваться теми предприятиями, которые осуществляют постоянные поставки товаров и услуг друг другу, причем этот вид зачетов взаимных требований в наибольшей степени отвечает условиям экономических взаимоотношений между хозяйствующими субъектами - участниками зачета. Использование же разовых зачетов взаимных требований вызвано, как правило, необходимостью ликвидировать накопившиеся за какой-то непродолжительный (до одного года) период неплатежи, возникшие в процессе хозяйственной деятельности. Разовые зачеты взаимных требований могут осуществляться как между двумя, так и между несколькими хозяйствующими субъектами.

Периодические расчеты в порядке зачета взаимной задолженности по сальдо встречных требований осуществляются на основании договора, заключаемого между участниками таких расчетов. Договором предусматривается периодичность сверки взаимных требований (с одновременным составлением актов сверки взаимной задолженности), сроки выполнения зачета взаимных требований, а также документы, которые будут использоваться в расчетах (платежные требования, поручения или требования-поручения). Все платежные документы за товары и услуги участники зачета взаимных требований направляют друг другу, минуя банк, причем каждая сумма отражается на соответствующих счетах, ведущихся самими предприятиями. Через банк оплачивается только сумма незачтенного сальдо, выявленная по результатам сопоставления взаимных требований за обусловленный период. Кроме того, при использовании расчетов в порядке зачета взаимных требований, предусматривается возможность использования коммерческого кредита и, следовательно, векселя, как его инструмента, что дает возможность отсрочки платежа.

После составления акта сверки взаимной задолженности возникает возможность определить того участника расчетов в порядке зачета взаимных требований, в пользу которого возникло кредитовое сальдо взаимных расчетов и его (сальдо) сумму, которая, собственно, и должна быть оплачена для завершения расчетов в порядке зачета взаимных требований. На сумму кредитового сальдо либо кредитор выписывает требование-поручение (или выставляет переводной вексель на должника), либо дебитор (должник) выписывает платежное поручение (или выдает простой вексель кредитору) и представляет его в банк для списания соответствующей суммы с его текущего счета.

Эффективность взаимных расчетов определяется как отношение зачтенной суммы встречных требований к общей сумме, предъявленных к зачету взаимных платежей. Это отношение в виде процента зачета является показателем эффективности зачета взаимных требований.

Например, если предприятие А должно 100 тыс. грн. предприятию В, которое в свою очередь должно 120 тыс. грн. предприятию А, то общая сумма предъявленных к зачету платежей составляет 220 тыс. грн. Однако, взаимно будет зачтено с каждой стороны по 100 тыс. грн., т.е. зачтенная сумма встречных требований составит 200 тыс. грн. В этом случае эффективность зачета взаимных требований будет равна проценту зачета, равному 90,8 % (200/220 х 100), что свидетельствует о высокой степени эффективности зачета взаимных требований. Незачтенное сальдо в сумме 20 тыс. грн. должно быть перечислено предприятием В предприятию А платежным поручением через банк.

Достоинства расчетов в порядке зачета взаимных требований состоят в том, что эта форма безналичных расчетов способствует сокращению объема документов, проходящих через банки, способствует ускорению платежей, благодаря чему достигается высвобождение средств из хозяйственного оборота; способствует укреплению платежеспособности хозяйствующих субъектов и сокращению их взаимной задолженности.

К недостаткам расчетов в порядке зачета взаимных требований следует отнести возможность непогашения дебетового сальдо тем участником зачета, у которого на текущем счете нет средств. К недостаткам данной формы безналичных расчетов следует отнести также и возможность недобросовестного учета (в учете предприятий) отдельными участниками зачетных операций встречных требований.

В настоящее время начинают широко использоваться расчеты с помощью систем дистанционного обслуживания.

Дистанционное обслуживание представляет собой комплекс услуг по текущему счету клиента и осуществление операций по счету на основании его дистанционных распоряжений. Дистанционное обслуживание предполагает предоставление клиентам банковских услуг на основании полученных от них распоряжений, которые передаются клиентами по согласованным с ними каналам доступа, относительно выполнения банком конкретных операций (платежных и/или информативных) без посещения клиентом банка. Дистанционное обслуживание осуществляется с помощью систем "клиент - банк", "клиент - Интернет-банк" и системы "телебанкинг". Юридической основой для дистанционного обслуживания банком своих клиентов является договор между банком и клиентом о расчетно-кассовом обслуживании, в котором помимо указаний о правах и обязанностях сторон, приводится также перечень предоставляемых банком, за счет клиента, услуг, в том числе и по дистанционному обслуживанию.

При выполнении банком платежных поручений клиента с помощью систем "клиент-банк" и "клиент - Интернет-банк", клиент оформляет электронный расчетный документ, хотя допускается и оформление документа на бумажном носителе, обязательными реквизитами которого должны быть:

  • - дата и номер документа;
  • - наименование, идентификационный код (номер) плательщика и номер его текущего счета в банке;
  • - наименование и код банка, обслуживающего плательщика;
  • - наименование, идентификационный код (номер) получателя средств и номер его текущего счета;
  • - наименование и код банка, обслуживающего получателя;
  • - сумма, указанная цифрами;
  • - назначение платежа;
  • - электронная цифровая подпись клиента, выполняемая на электронном расчетном документе ответственным лицом плательщика, который распоряжается счетом и на законных основаниях владеет особым ключом;
  • - прочие реквизиты, размещаемые в поле "Дополнительные реквизиты".

Схема дистанционного банковского обслуживания с помощью системы "клиент - Интернет-банк" представлена на рис. 5.7.

Документооборот при дистанционном обслуживании в системе

Рис. 5.7. Документооборот при дистанционном обслуживании в системе "клиент - банк".

Стрелочками обозначено: -

  • 1 - покупатель, найдя на сайте продавца информацию об интересующих его товарах или услугах, оформляет электронный расчетный документ и отсылает его по электронному адресу продавца;
  • 2 - продавец, получив от покупателя электронный расчетный документ, отсылает его в автоматическом режиме в банк, обслуживающий покупателя. С этой целью он должен предварительно зафиксировать документ у себя и уточнить электронный адрес банка покупателя в электронном справочнике банков, работающих в системе Интернет. Если у продавца возникли сомнения относительно плательщика, то он имеет возможность обратиться в свой банк за необходимой информацией 2';
  • 3 - банк, обслуживающий покупателя, получив от продавца электронный расчетный документ, переданный ему электронной связью покупателем, проверяет наличие достаточной суммы средств на счете своего клиента и информирует его о состоянии счета по предварительно согласованному со своим клиентом электронному адресу. При этом банк, обслуживающий покупателя, при наличии соответствующей договоренности со своим клиентом, может предоставить ему информацию о продавце (3');
  • 4 - после проверки полученной от банка информации (соответствие суммы, назначение платежа и т. п.) и электронного расчетного документа, покупатель пересылает этот документ снова в банк, добавив при этом соответствующий шифр, который подтверждает его согласие на выполнение платежа по электронному расчетному документу и который действителен только на одну транзакцию. Уместно отметить, что шифры на авторизацию платежа клиент получает от банка заранее по договоренности с последним. Причем клиент банка может использовать так называемый генератор одноразовых ключей или другие средства шифровки транзакций.
  • 5 - банк, обслуживающий покупателя, получив подтверждение от своего клиента на выполнение платежа, списывает средства с текущего счета плательщика и переводит их, согласно подтвержденному покупателем электронному платежному документу, в банк, обслуживающий продавца (или бронирует на отдельном счете соответствующую сумму, о чем извещает продавца непосредственно или через обслуживающий его банк);
  • 6 - банк, обслуживающий продавца зачисляет поступившие суммы на текущий счет продавца, извещая своего клиента о зачислении средств на его текущий счет;
  • 7 - продавец, получив извещение о переводе средств на его счет (или на отдельный счет при бронировании средств для осуществления платежа), отгружает товар в адрес покупателя или предоставляет ему соответствующую услугу.

Достоинства расчетов при дистанционном обслуживании заключаются в том, что клиент банка получив информацию о необходимом ему товаре (услуге) тут же может и заказать, и оплатить этот товар, не выходя из офиса (дома), что значительно сокращает время клиента банка и на поиск необходимого товара, и на его оплату.

К недостаткам расчетов при дистанционном обслуживании клиентов банка следует отнести все недостатки расчетов в порядке предоплаты (если банк плательщика списывает средства с текущего счета плательщика и переводит их, согласно подтвержденному покупателем электронному платежному документу, в банк, обслуживающий продавца), так как в этом случае платеж при дистанционном обслуживании осуществляется до отгрузки поставщиком товара или оказания услуг.

Дистанционное обслуживание клиентов банка с помощью телефонных каналов связи называется "телебанкинг". "Телебанкинг" используется для осуществления по счету клиента целого ряда операций, представленных на рис. 5.8.

Виды услуг, предоставляемые банками в системе

Рис. 5.8. Виды услуг, предоставляемые банками в системе "телебанкинг".

Как видно на рис. 5.8, система "телебанкинг" значительно расширяет возможности клиентов банка в использовании своих текущих счетов даже на расстоянии (без посещения самого учреждения банка).

Для осуществления операций в системе "телебанкинга" между клиентом и банком подписывается договор, определяющий не только права и обязанности сторон, но и вид информации, необходимый банку для списания им средств со счета клиента и способы идентификации (номер клиента, ПИН-код, совокупность цифровых и литерных компонентов и т.п.) банком, обслуживающим клиента, этого клиента.

Передача дистанционного распоряжения и регистрация его банком осуществляется по обусловленному каналу доступа в автоматическом режиме. При этом, дистанционное распоряжение считается переданным клиентом и принятым банком к исполнению, если для доступа в систему клиент ввел правильные значения средств идентификации и кода операции (со всеми параметрами, запрашиваемыми системой) и подтвердил это распоряжение. Если же клиент не подтвердил дистанционное распоряжение на осуществление операции, то банк ее не выполняет и информирует об этом клиента средствами системы дистанционного обслуживания.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что развитие в Украине современных технологий передачи информации и перевода денег позволило существенно расширить и совершенствовать систему безналичных расчетов и организацию платежного оборота в стране.

 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Банківська справа
БЖД
Бухоблік та Аудит
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Нерухомість
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
РПС
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Техніка
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Інші