Завдання, об'єкти, джерела, послідовність перевірки рахунків у банках
Безготівкові розрахунки між резидентами і нерезидентами здійснюються шляхом використання депозитних та поточних рахунків.
У певних випадках можуть також відкриватися спеціальні поточні рахунки. До них відносять:
o поточні рахунки типу "Н". Вони відкриваються у національній валюті нерезидентами, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України;
* рахунки, які використовуються за спеціально встановленими правилами;
o поточні рахунки типу "П". Вони відкриваються у національній валюті постійними нерезидентами, які займаються підприємницькою діяльністю на території України;
* карткові рахунки. Вони відкриваються для розрахунку платіжними картками;
o поточні рахунки виробничих фондів;
* кореспондуючі рахунки. Вони відкриваються банками для банків.
У такому випадку, щоб здійснити перевірку правильності розрахунків за рахунками банку аудитор розробляє програму перевірки і передбачає такі завдання:
- встановлення правильності відкриття депозитних та поточних рахунків;
- визначення правильності використання тих чи інших банківських рахунків;
- виявлення законності списання сум з банківських рахунків;
- виявлення правильності оформлення операцій за банківськими рахунками;
- встановлення збереженості грошових коштів на банківських рахунках;
- виявлення цільового використання грошових коштів;
- встановлення правильності заповнення банківських документів;
- встановлення правильності застосування окремих форм розрахунків з клієнтами;
- виявлення своєчасності перерахування заборгованості клієнтам;
- виявлення своєчасності отримання готівкових грошових коштів на заробітну плату;
- виявлення повноти внесення грошових коштів із каси на поточні рахунки;
- виявлення повноти внесення грошових коштів на поточні рахунки дебіторами (кредиторами);
- виявлення повноти надходження короткострокових і довгострокових фінансових і капітальних інвестицій;
- виявлення правильності розрахунків за векселями;
- виявлення правильності розрахунків за власним капіталом та забезпеченням зобов'язань;
- виявлення правильності розрахунків за доходами;
- виявлення правильності розрахунків за іншими операціями. Під час проведення аудиту дуже важливо встановити об'єкти дослідження, їх можна класифікувати на такі групи:
* регістри синтетичного обліку: Журнали-ордери, Головна книга;
* регістри аналітичного обліку: розроблені відомості до Журналів-ордерів, виписки банку;
* первинні документи до виписок банку: платіжні доручення, меморіальні ордери, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, акредитиви;
* рахунки, рахунки-фактури до розрахункових операцій;
* накладні до розрахункових операцій;
* корінці чеків;
* прибуткові ордери, які свідчать про суми, які отримані з банку і оприбутковані в касу;
* Касова книга;
* Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Послідовність проведення аудиту здебільшого залежить від поставлених завдань. Однак можна розробити разом з тим схему перевірки:
- вивчення правильності складання виписок банку;
- вивчення відповідності надходження сум грошових коштів на рахунки банку;
- вивчення відповідності отриманих з рахунків банку коштів і оприбуткованих по касі;
- вивчення цільового використання грошових коштів;
- встановлення правильності заповнення регістрів синтетичного обліку;
- вивчення правильності складання бухгалтерських записів з відображення руху грошових коштів;
- вивчення корінців чеків для підтвердження повноти отримання грошових коштів у касу;
- вивчення підтвердження записів у виписці банку відповідними документами;
- Журнал реєстрації платіжних доручень до банку;
- звітність: Баланс підприємства - ф. № 1, "Звіт про фінансові результати" - ф. № 3, "Звіт про рух грошових коштів" - ф. № 4.
Основними джерелами перевірки порядку використання грошових коштів на рахунках банку є об'єкти дослідження. При цьому обсяг інформації, притягнутий до вивчення, може бути розширений. Тут часто використовують інформацію пов'язаних сторін. Ця необхідність визначається тим, що частиною системи розрахунків є поточні рахунки, які регулюють величину заборгованості.
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter